Система налогообложения для ООО: виды режимов, какие налоговые формы бывают и что лучше выбрать, особенности выбора для общества с ограниченной ответственностью

Об особенностях разных налоговых систем

В зависимости от выбора типа налоги, подлежащие уплате, рассчитываются за определенные периоды времени.

В России каждая организация обязана выбрать режим ООО (общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:

• БАЗОВЫЙ;
• УСН делится на два типа:
  • Доход;
  • Прибыль минус расходы.
• ЕНВД;
• ЭШН.

Между ними есть несколько отличий:

• Объект, облагаемый налогом. Это может быть прибыль, разница между доходами и затратами, имущество, какой-то физический показатель.
• База выражена в денежном выражении.
• Период, за который необходимо произвести оплату.
• Ставка варьируется в зависимости от размера компании или других значений.
• Порядок расчета для каждой компании разный.

Что необходимо учесть

Выбор системы налогообложения происходит при регистрации ООО, либо Вам предстоит определиться в ближайшее время, после открытия, предоставив дополнительно заполненную форму. Если этого не произойдет, налоговая автоматически поставит вашу организацию на ДОС.

Многие владельцы бизнеса задаются вопросом, какую систему выбрать, чтобы не переплачивать.

Обязательно учтите важные аспекты, которые помогут выстроить правильное заполнение документации в дальнейшей работе и не отнимут драгоценное время.

Вид деятельности

Налоговые режимы предполагают определенные характеристики работы. Например, ЕСХН предназначен только для сельскохозяйственной деятельности.

Численность компании

Ограничение на сотрудников, которые являются частью бизнеса, также является критерием при выборе системы налогообложения. Обратите на это особое внимание, так как при обнаружении нарушения ФНС может просто перевести вас на стандартный режим без предупреждения или даже выписать штраф.

Контрагенты и специфика бизнеса

Если вы должны сотрудничать с компаниями, которые распределяют НДС, вы должны адаптироваться к их характеристикам. Поэтому рассмотрим критерий, это очень важно.

Изменения в налогах ООО в 2023 году

Наиболее важные изменения связаны с уже упомянутыми событиями. Во-первых, это отмена ЕНВД. Во-вторых, введение «промежуточных» ставок УСН, а это значит, что компании с более высокими доходами и большей численностью работников могут сохранить право на этот спецрежим, чем это было в 2020 году.

С 2023 года также установлены налоговые льготы для ООО, работающих в сфере ИТ. Для них значительно снижена ставка налога на прибыль (до 3%), а по страховым взносам установлены еще более льготные ставки. Эти исключения подлежат государственной аккредитации. Кроме того, необходимо выполнить требования по среднесписочной численности работников и доле в доходах. Дополнительные сведения см в разделе «Снижены ставки валютного налога и страховых взносов для ИТ-организаций ».

Какие есть системы налогообложения для ООО

В таблице указаны основные параметры, являющиеся ключевыми при рассмотрении каждого режима.

Имя	Кто доступен	Платить за то, что	Процент	Интервал отчетности
БАЗОВЫЙ	Все организации	НДС, подоходный налог, имущество	Маржа прибыли 20%, НДС варьируется до 20%, имущество макс. 2,2%.	Каждый квартал (три месяца)
Доход USN	Бизнес, оборот средств за 1 календарный период менее 150 млн Официально трудоустроенных до 100 человек	Только прибыль	6%, в зависимости от региона, 5%	Аванс ежеквартальный, отчетность раз в год
Доход USN за вычетом расходов	Аналогично предыдущему режиму	Оплачивается только разница между прибылью и затратами	15%, регионы имеют право изменить ставку, снизить ее на один процент. При отсутствии прибыли выплачивается 1%	То же, что доход
ЕНВД	Организации с торговыми точками до 150 кв м. В регионах условия могут немного измениться.	Расчетный доход	15%, регионы самостоятельно снизили до 7,5%	Ежеквартальный
ЭШН	Только те, которые связаны с сельскохозяйственным производством	Разница между доходами и расходами	6%	Два платежа, за полгода вперед и в конце года.

Когда вы знаете, какая система налогообложения больше подходит для ООО, проще производить платежи и не взимать пени.

ОСНО

Указывает основной режим и используется по умолчанию. Если способ оплаты не выбран при заполнении регистрационной формы, вы автоматически попадете в DOS. Это самый трудоемкий вариант с точки зрения документации и невыгодный для малого бизнеса, особенно для тех, кто только вышел на рынок.

Налоги, которые необходимо уплатить в ФНС по реквизитам:

• 20% процентов на прибыль, если вы не подходите под категорию преимуществ;
• НДС варьируется: не взимается, 10% или 20%, в зависимости от предлагаемых товаров и услуг (для каждой позиции свой процент, указанный на официальном сайте);
• налог на имущество до 2,2%.

Вы можете отказаться от общего налогового режима при следующих условиях:

• Компания не соответствует требованиям, которые являются обязательными для исполнения.
• Компания должна быть плательщиком, создающим стоимость.
• При условии льготных платежей.
• Если вы ранее не консультировались о других доступных вариантах.
• Режим не работал.

Эти компании обязаны платить НДС, если:

• Продажа работ, услуг.
• Безвозмездная передача имущества.
• Ввоз импортных товаров.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд компании.
• Продажа товаров для собственных нужд.

Также бывают случаи возмещения или возмещения НДС. Подробнее об этом написано на официальном сайте налоговой инспекции. Существует множество оттенков, позволяющих это сделать. При этом принятый режим не имеет значения.

Плюсы

У системы налогообложения для компании с ограниченной ответственностью, несомненно, есть преимущества, особенно если вы ведете крупный бизнес:

• Ограничений по прибыли нет, суммы могут быть неограниченными.
• Любое количество официальных сотрудников и арендованных помещений.
• Убытки можно зафиксировать документально и не платить налог.
• Снижение общей ставки, если в предыдущие отчетные периоды получены убытки.

Минусы

Недостатков тоже много, а если быть точнее, сложностей:

• Комплексный учет.
• Требования к хранению документации, которую необходимо хранить длительное время.
• Возможность дополнительных вычетов.

УСН

Предназначен для малого и среднего бизнеса. Это означает упрощенный режим, который чаще всего называют упрощенным режимом. Название отражает суть. Есть только одна налоговая, которая отчитывается не чаще одного раза в год. Оплату можно произвести любым удобным способом:

• авансовые платежи за каждый квартал;
• один раз при подаче декларации.

Для того чтобы общество с ограниченной ответственностью (ООО) могло применять данный вид налогообложения, необходимо выполнение требований, предусмотренных законодательством:

• Подбор мероприятий. Запрещено использовать: банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и т.д.
• Размер компании. Наличие филиалов и представительств не допускается.
• Сотрудники. Работало не более 100 человек.
• Оборот денежных средств за календарный год не превышает 150 млн рублей. Имущество, учитываемое на балансе, также не превышает установленного уровня.
• Для юридических лиц доля не превышает 25%.

Упрощение делится на два вида, которые отличаются расчетами и выплатами:

• Доход. Ставка составляет 6%.
• Прибыль минус расходы. Расходы должны быть подтверждены документально.

Выбор зависит от того, как вы можете проверить расходы. Потому что каждый рубль, который будет вычтен из прибыли, должен быть занесен в книгу. Если практичнее просто вести учет доходов, то 6% вполне уместно.

Плюсы

Особенности налогообложения ООО:

• легкая оплата;
• отчетность не требует специфических знаний;
• возможность изменения тарифа один раз в год.

Минусы

Из недостатков можно выделить тот факт, что не все компании могут оформить этот режим. Обязательная ставка в размере одного процента выплачивается даже в том случае, если расходы превышают доходы.

ЕСХН

Расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. По названию несложно догадаться, что он предназначен для компаний, производящих сельскохозяйственную продукцию. Это включает в себя:

• растениеводство;
• агрокомплексы, включая рыбоводство и аналогичные водные ресурсы.

При этом доход от реализации сельскохозяйственной продукции должен составлять не менее 70% от общей суммы.

Кроме того, данный налоговый режим для ООО могут использовать организации, имеющие непосредственное отношение к деятельности таких предприятий. Например, они поставляют определенные услуги или другие товары.

Этот вариант не может быть использован компаниями, перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию.

Помимо индивидуального налога, компания уплачивает налог на имущество Совокупный сельскохозяйственный налог на объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, землю и транспорт.

Плюсы

Преимущества для деловых людей:

• вы можете выбрать режим добровольно или, наоборот, отказаться, если он для вас более выгоден;
• снижение налоговой ставки, максимально возможная ставка не превышает 6%;
• подавать заявление только один раз в год;
• авансовые платежи и окончательные платежи происходят с периодичностью 6 месяцев.

Минусы

Прежде чем решить, какую систему налогообложения выбрать для ООО, ознакомьтесь с существенными отрицательными чертами:

• предписанные критерии, которым необходимо соответствовать, например, доля дохода в размере 70%;
• статьи расходов четко ограничены законом.

ЕНВД

Единовременный налог подходит только для ограниченных видов деятельности:

• торговля товарами;
• питание в школах, детских садах, общеобразовательных учреждениях;
• бытовые и ветеринарные услуги;
• все, что касается автомобилей, кроме продажи, это ремонт, мойка и обслуживание;
• реклама: как размещение, так и распространение;
• аренда участков и площадей;
• пассажирский и грузовой транспорт;
• автостоянка.

Практичный вид налогообложения для организационно-правовых форм (ООО), который совершенно не зависит от прибыли. Он рассчитывается по утвержденной формуле: от базы отнять страховые взносы, умноженные на 15%. Расчетный доход рассчитывается по формуле «Базовая доходность минус физический показатель».

Отчет предоставляется в конце каждого отчетного периода. В данном случае это квартал, то есть три месяца.

Плюсы

Преимущества, которые отмечают бизнесмены:

• простой учет;
• фиксированная сумма платежа не изменится даже при росте прибыли;
• возможность уменьшения налога на сумму страховых выплат;
• право на совмещение с другими методами налогообложения.

Минусы

К сожалению, есть и недостатки:

• фиксированной суммы может не оказаться на руках, например, при падении доходов или полном закрытии бизнеса;
• ограничения, например, торговая площадь не может превышать 151 м;
• привязка к местности, где зарегистрировано ООО;
• нет возможности работать с НДС.

Совмещение

Налоговый кодекс РФ позволяет совмещать несколько систем, то есть использовать две или три одновременно. Но только в тех случаях, когда ваш бизнес соответствует требованиям закона. Это достаточно удобно, если вам приходится заниматься несколькими направлениями и получать приличный доход.

Рассмотрим варианты комбинирования в таблице ниже, чтобы окончательно решить, какой налоговый режим (вид налогообложения) выбрать для ООО.

Вариант	Допустимый	Статья Налогового кодекса Российской Федерации
УСН и ЕНВД	Да	пункт 4 ст. 346,12
УСН и ЭШН	Нет	№ 3 в ст. 346,12
УСН и ПСН	Да	№ 1 в ст. 346,43
ЕНВД и ЭШН	Да	п. 7 ст. 346,2
ЕНВД и ПСН	Да	№ 1 в ст. 346,43
ЕСХН и ПСН	Да
УСН и ЕНВД и ПСН	Да

Возможности комбинации

Торговля товарами
Может подойти	Выход ЕНВД, площадь до 150 маршрутов
	УСН по системе «Доходы минус расходы

Оптовая торговля
Может подойти	ДОС
	УСН «Доходы минус расходы»
Это запрещено	ЕНВД и ЭШН

Производство
Вписывается в	ЭШН — для агрокомплексов
	ОСН и УСН в зависимости от количества рабочих мест, прибыли и процента участия от других организаций в капитале

Услуги
Может подойти	ЕНВД или УСН по системе «Доходная

Транспорт
Может подойти	ЕНВД

Строительство
Вписывается в	В целом упрощенно, в зависимости от сферы деятельности компании

Единый сельхозналог

Для каких видов деятельности подходит

ЕСХН предназначен для предпринимателей, работающих в агропромышленном комплексе (ст. 346.2 НК РФ):

1. Они занимаются непосредственно производством и переработкой сельхозпродукции: выращивают рожь или пшеницу, разводят крупный рогатый скот, овец, птиц, производят молочные продукты или колбасы из собственного сырья и т д.
2. Они оказывают сопутствующие услуги для сельскохозяйственного производства: удобрение полей, сбор урожая, перегон и выпас скота и т д.
3. Они ловят рыбу самостоятельно или нанимают лодку.

ЕСХН можно использовать, если доля доходов от перечисленных видов деятельности превышает 70% от общей суммы.

Кому нельзя применять ЕСХН

Если вид деятельности входит в разрешенный перечень по общему сельскохозяйственному налогу, ограничения действуют только для рыболовецких предприятий. Численность работников в них не должна превышать 300 человек (п. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Все остальные сельхозпроизводители могут перейти на УАТ при любых условиях ведения бизнеса.

Сколько придётся платить

ЕСХН необходимо рассчитывать от разницы между доходами и расходами компании. Ставка налога составляет 6%.

Оплата производится двумя частями: до 25 июля — авансовый платеж по итогам первого полугодия, до 31 марта следующего года — окончательный платеж.

Декларация подается один раз в год до 31 марта, следующего за отчетным годом.

Что с другими налогами

Организации на ЕСХН должны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает установленный лимит. В 2021 году это 70 миллионов рублей. С 2023 года порог перехода на уплату НДС будет снижен до 60 млн рублей.

Налог на имущество компании по Общему сельскохозяйственному налогу уплачивается только за объекты, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, у сельскохозяйственной компании есть дополнительная отрасль — грузовые перевозки. Тогда гараж для автомобилей, используемых в этом бизнесе, должен облагаться налогом на имущество.

Другие налоги, например земельный, должны уплачиваться организациями на ЕСН на общих основаниях, если они имеют объект налогообложения.

Как выбрать самый выгодный налоговый режим

Если общая система вас однозначно не устраивает, выбор специального налогового режима для ООО сводится к одному из вариантов УСН и единого сельхозналога. Если компания не относится к сельскому хозяйству, остается только упрощенная система налогообложения.

Если подходит и УСН и ЕСХН

На первый взгляд выбор очевиден. Ставка ЕСН составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Для УСН «Доходы минус расходы», где налог должен исчисляться аналогичным образом, стандартная ставка составляет 15%.

Но не все так просто. Дело в том, что компании на ЕСХН с относительно большим оборотом тоже должны платить НДС, а НДС по УСН не платят. Поэтому сельхозпроизводители, которые должны платить НДС, должны исчислять налоговую нагрузку с учетом НДС. Может оказаться, что им выгоднее использовать не ЭШН, а упрощенную. Здесь также следует учитывать, что реализация большинства видов сельскохозяйственной продукции облагается налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке 10% (п. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Пример

Доход ООО «Колос» составляет 110 млн рублей в год, в том числе НДС 10 млн рублей. Затраты — 70 млн руб., в том числе входной НДС — 5 млн руб.

Налоги при работе с ЕСХН будут равны:

УШН = (100 — 65) х 6% = 2,1 млн руб.

НДС = 10 — 5 = 5 млн руб.

Общая налоговая нагрузка 2,1 + 5 = 7,1 млн руб.

Для УСН «Доходы минус расходы»:

(110 — 70) х 15% = 6 млн руб.

Для УСН «доход»:

110 х 6% = 6,6 млн руб.

При таких параметрах бизнеса наиболее выгодным режимом для компании будет не ЕСН, а УСН «Доходы минус расходы».

Как поменять схему налогообложения для ООО

Следуйте инструкциям, чтобы изменить представление:

1. Выберите тот, который вы считаете наиболее практичным для вашей компании.
2. Проверьте, соответствуете ли вы заданным требованиям.
3. Обратитесь в ФНС. Не забудьте документы, подтверждающие, что вы являетесь представителем компании.
4. Вам необходимо заполнить специальную форму.
5. Зарегистрируйтесь как новый налогоплательщик.

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Существуют налоги, которые необходимо платить вне зависимости от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• плата за пользование животным миром и водными биологическими ресурсами;
• налог с продаж (кроме ЕСН).

Обязанность использовать онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не использовать ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Для правильного определения системы налогообложения необходимо учитывать следующие моменты:

• вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
• форма ведения бизнеса с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
• количество сотрудников в штате;
• стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей общества;
• сумма прибыли;
• налоговые системы, используемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• деятельность, связанная с экспортно-импортными операциями;
• нюансы налоговых режимов на региональном уровне и т.д.

Узнайте о налоговых льготах для вашего бизнеса

Государство определяет льготы для тех видов бизнеса, которые оно считает приоритетными. Например, в одних регионах есть льготы для сельского хозяйства, в других – для туризма. Проверьте, есть ли в вашем районе налоговые льготы для бизнеса, которым вы будете заниматься – изучите все применимые к нему законы. Посмотрите на сайте местной администрации или посмотрите в федеральном законе.

Сюрпризы применения УСН и АУСН «доходы минус расходы»

При выборе системы налогообложения для ООО «УСН» «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из дохода при исчислении УСН, ограничен. И законодатели приготовили налогоплательщикам своеобразный и неприятный сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог составляет менее 1% от полученного дохода, придется заплатить минимальный налог.

Выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется учитывать этот нюанс.

Продолжим пример: для ООО при 10 000 000 рублей полученный доход в истекшем налоговом периоде составил 9 400 000 рублей. Рассчитаем налог:

• доход (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 9 400 000) × 15/100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог по УСН (1% от дохода): 10 000 000 × 1/100 = 100 000 руб.

В этом случае минимальный налог по УСН (1% от дохода) больше (100 000 руб.) исчисленного по УСН (90 000 руб.), и в бюджет необходимо уплатить 100 000 руб.

Более практические примеры использования упрощенки смотрите в материале «Практические задачи про УСН (с решениями)».

Еще одним сюрпризом для тех, кто выбрал в качестве базы для исчисления налога разницу между доходами и расходами, может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, которые учитываются при исчислении УСН. Например, полученный доход может быть уменьшен на арендную плату за имущество (п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но не учитываются расходы на наем персонала в этом качестве (письмо от УФНС России по Москве от 26 июля 2005 г. № 18-11/3/53006).

Что касается АУСН, то здесь при выборе объекта налогообложения помните, что при объекте «доходы минус расходы» вы должны платить минимальный налог. Только размер будет уже 3%. Возьмем одинаковые исходные данные по доходам и расходам и посчитаем, сколько налога будет уплачено за год по обоим объектам:

• доход (8%): ​​10 000 000 × 6 / 100 = 800 000 руб.;
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 9 400 000) × 20/100 = 120 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (3% от дохода): 10 000 000 × 3 / 100 = 300 000 руб.

Минимальный налог оказался значительно выше, чем при обычной УСН. Выбор объекта «доходы минус расходы» значительно снижает налоговую нагрузку, но опять же, приходится иметь в виду ограниченный перечень расходов, а при АУСН расходы могут быть учтены только в том случае, если они были оплачены по безналичному расчету или отгружено через онлайн-кассу. В противном случае налоговая инспекция их не признает.

Различие применения УСН и ОСНО для ИП и ООО

Каждый налоговый режим имеет свои преимущества и недостатки. Например, необходимость вести полноценный учет и платить все налоги в ОСНО компенсируется отсутствием ограничений по видам деятельности, организационно-правовой форме, размеру прибыли, численности работников и т д. Это основная система налогообложения для компании. Если при регистрации ИП или ООО вы не подадите уведомление о применении специального налогового режима, налоговая инспекция зарегистрирует бизнес по ОСНО.

Условия для ИП и ООО на ОСНО

Подлежит налогообложению	Доход минус расходы	Доход минус расходы
Налог и ставка	Налог на прибыль — 20 %	НДФЛ — 13 %
НДС	0-20% (в зависимости от вида товаров и услуг)	0-20% (в зависимости от вида товаров и услуг)
Мероприятия	Без ограничений	Имеются ограничения (ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ)
Количество работников	Без ограничений	Без ограничений
Доход в год	Без ограничений	Без ограничений

Высокая налоговая нагрузка означает, что большинство ИП и ООО выбирают упрощенное налогообложение, особенно в начале бизнеса. Условия применения УСН одинаковы для ООО и ИП.