Система налогообложения для ИП в 2023 году

НПД

Его также называют налогом на самозанятость. Регистрация доступна для ИП и физических лиц через приложение «Мой налог», что очень удобно. Режим подходит для тех, кто хочет продавать товары собственного производства. Например, покупать пряжу, вязать из нее игрушки и продавать покупателям. Годовой доход от такой деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей. До сих пор самозанятые не могут настроить онлайн-кассу и принимать оплату наличными или через покупки – безналом.

Самозанятый не может продавать готовую продукцию, такую ​​как:

• алкогольная и табачная продукция;
• духи и туалетная вода;
• обувь;
• одежда;
• лекарства.

Продавать маркированные товары пока нельзя, их список указан на сайте «Честного Знака».

Какие налоги платить

Самозанятые платят подоходный налог в размере 4%, если работают с физическими лицами, и 6%, если работают с юридическими лицами, и освобождаются от отчетности и уплаты страховых взносов.

Когда платить налог

Выплачивается ежемесячно до 25 числа Приложение рассчитывает налог самостоятельно, для этого указывается доход от вашей деятельности.

Обзор систем налогообложения для ИП

ИП может использовать те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозпроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступны патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет вам определиться с выбором системы налогообложения:

1. Самозанятость или НАП – самая выгодная и простая система (строжайшие ограничения по применению);
2. ПСН – налог не зависит от дохода (разрешен не для всех видов деятельности);
3. ЕСХН – выгоднее УСН и ОСНО (подходит только для ИП, занятых в сельском хозяйстве);
4. УСН – выгоднее БАЗОВОГО:
   • УСН «Доходные расходы», если доля подтвержденных расходов составляет более 60%;
   • УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
5. БАЗОВЫЙ – если не соблюдены условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги по каждой системе.

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

При любой системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен уплачивать:

• при наличии наемных работников – страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• налог на имущество (на движимое имущество, не используемое в коммерческой деятельности), земельный и транспортный налоги.

Во всех системах, кроме самозанятых лиц, которые платят налог на профессиональный доход:

• страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью калькулятора ФНС России. ВЛИС поможет полностью автоматизировать оплату сборов. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов для ИП, но и сформирует платежные поручения.

Упрощенная система (УСН)

Существуют ограничения на использование:

• доход – 200 миллионов в год;
• количество сотрудников – 130 человек;
• стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
• по видам деятельности (производство налогооблагаемых товаров, игорный бизнес, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года для применения УСН необходимо направить уведомление в налоговую инспекцию. Чтобы сэкономить время, отправьте уведомление через VLIS.

Налоги

1. Индивидуальный налог при упрощенной системе налогообложения.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от дохода и количества работников:

Оборот ≤ 150 миллионов Численность ≤ 100 человек.	Ставка упрощенного налога может быть снижена до 0% согласно региональному законодательству 6% от дохода	Ставка УСН может быть снижена до 0% согласно региональному законодательству15% от прибыли
150 миллионов ≤ Оборот ≤ 200 миллионов 100 человек ≤ Количество ≤ 130 человек.	Ставка УСН может быть снижена до 0% в соответствии с региональным законодательством 8% от дохода в том периоде, в котором произошло превышение	Ставка упрощенного налога может быть снижена до 0% в соответствии с региональным законодательством 20% от прибыли в том периоде, в котором получена прибыль

При упрощенной системе налогообложения «Доходы-расходы» минимальный налог за год составляет 1% от дохода. Даже если есть убыток, вы должны заплатить этот налог.

При упрощенной системе налогообложения «Подоход» налог может быть уменьшен на страховые взносы, уплачиваемые за себя и за сотрудников. Налог уменьшается на 50% при наличии наемных работников; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога ежеквартально. Отчетность раз в год.

Есть вероятность, что по УСН «Доход» с помощью онлайн-кассы можно будет не подавать ведомость и не пересчитывать налог. Пока есть счет.

Особенности

• Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно изменить только со следующего года путем подачи уведомления.
• Индивидуальный предприниматель на УСН должен отражать в книге доходов и расходов доходы и расходы (УСН «доходы-расходы») или только доходы (УСН «доходы.
• Необходимо уплатить НДС и представить отчетность при выставлении счетов-фактур с НДС, выполнить обязанности при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, сдаче в аренду государственного имущества налоговому агенту.
• Вы должны платить налог на недвижимость с имущества, которое облагается налогом в коммерческих и торговых центрах, офисах, объектах общественного питания и магазинах. Перечень объектов определяется субъектом кадастровой оценки РФ.
• Есть возможность не платить налог – налоговые каникулы.

ОСНО

В таком режиме работают крупные интернет-магазины, например, со штатом более 100 сотрудников и оборотом 150 млн рублей. ОСНО придется платить больше всех налогов, поэтому они будут вынуждены выбирать именно его, если выйдут за рамки спецрежима. Вы можете перейти на ОСНО автоматически, если не претендуете на другой налоговый режим.

Какие налоги платить

• Подоходный налог. Он рассчитывается в размере 20% от доходов за вычетом расходов и выплачивается ежемесячно до 28 числа, либо ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Подоходный налог. Уплачивается только индивидуальными предпринимателями по ставке 13% в 1, 2 и 3 квартале до 25 лет.
• НДС рассчитывается по ставкам 0%, 10% и 20% на товары, которые вы продали и оплатили в течение 25-го числа месяца.
• Налог на недвижимость для имущественных компаний рассчитывается по максимальной ставке 2,2%. Выплачивается один раз в год до 30 марта.

Когда сдавать отчеты

• Декларация по НДС должна быть представлена ​​в течение 25-го числа месяца, следующего за предыдущим кварталом.
• 3-Декларация НДФЛ подается ИП только один раз в год до 30 апреля.
• Налоговая декларация представляется ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Декларация по налогу на имущество подается один раз в год до 30 марта.

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Используются только индивидуальные предприниматели, где доля дохода от сельскохозяйственной деятельности (производства продукции, оказания услуг) составляет не менее 70%. Для подачи заявления необходимо отправить сообщение в налоговую инспекцию.

Налоги

1. Общий сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% от прибыли. Конкретная ставка определяется региональным законодательством. Полугодовой платеж. Отчетность раз в год.
2. НДС – 0%, 10% или 20% от дохода. Вы можете получить льготу, если ваш доход за 2020 год не превысил 80 млн рублей. (70 миллионов на 2021 год, 60 миллионов на 2022 год и далее).

Особенности

• ИП в ЕСХН должен вести сводку доходов и расходов в книге учета доходов и расходов.

Патентная система (ПСН)

Патентная система может быть использована при соблюдении следующих условий:

• режим вводится в регионе, где осуществляется деятельность;
• количество сотрудников (с точки зрения деятельности в ПСН) не более 15 человек;
• выручка в этом году не превышает 60 млн руб.

Конкретные виды деятельности, на которые распространяется действие ПСН, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации. Невозможно использовать PSN при торговле отдельными налогооблагаемыми товарами и товарами, подлежащими маркировке.

Для перехода на ПСН за 10 дней до даты перехода необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Патент выдается на любое количество дней, но не менее чем на 1 месяц в течение одного календарного года.

На каждый вид деятельности необходимо приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентную» и непатентоспособную деятельность, необходимо совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы делаете покупки через павильон в торговом центре и через интернет-магазин, патент можно приобрести только для розничной торговли через павильон. Торговля через интернет-магазин будет облагаться налогом по ОСНО или УСН.

Налоги

1. Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка составляет 6% от потенциального дохода (потенциальный долговой доход).

Потенциальный доход не зависит от фактического дохода. Устанавливается региональным законодательством в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента на год

Розница с торговым залом площадью 20 м2 в городе Ярославле.

Потенциальный доход на 2022 год = 77 900 (на 1 м2) × 20 (м2) = 1 558 000 руб.

Стоимость патента за год = 1 558 000 × 6% = 93 480 руб.

Если срок действия патента менее одного года, стоимость рассчитывается по отношению к количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получить патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента на 9 мес. = 93 480 / 365 × 273 = 69 918 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора ФНС России.

Стоимость патента может быть снижена за счет уплаченных страховых взносов для ИП и для наемных работников по аналогии с УСН «Доход».

Условия оплаты:

• срок действия патента до 6 месяцев включительно – оплата до окончания срока действия патента;
• срок действия патента от 6 до 12 месяцев включительно – оплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока действия патента.

Отчетов PSN нет.

1. Налог на имущество – только на имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, объекты общественного питания и торговые помещения). Перечень объектов устанавливается субъектом Российской Федерации.

Особенности

• Индивидуальный предприниматель обязан вести книгу учета доходов в книге учета доходов по ИП на ПСН.
• Уплачивать НДС и сдавать отчеты необходимо, когда вы добровольно выставляете счета-фактуры с НДС, ввозите товары, покупаете у иностранцев, арендуете государственное имущество.
• Есть возможность не платить налог – налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

SPE распространяется не на все виды деятельности, а только на определенные виды деятельности. Поэтому помимо PSN всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет использоваться, если:

• IP-адрес нарушает ограничения на использование PSN;
• Индивидуальный предприниматель совершает сделки, не связанные с патентным бизнесом (опт с патентом на розницу);
• если патент не получен в течение всего календарного года.

Чтобы не быть на ОСНО, необходимо подать уведомление о переходе на УСН по всем видам деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

Интернет-торговля

Чтобы максимально облегчить покупателю доступ к товару, выбору и самому процессу покупки, продавец создает сайт в Интернете. Такой трейдинг имеет ряд неоспоримых преимуществ как для клиента, так и для поставщика:

1. Отсутствие дополнительных расходов (аренда помещений, инструментов, наем персонала, оформление собственных отделов и т.д.) = более низкая цена реализации, гибкая ценовая политика, возможность предоставления скидок.
2. Менеджеров по работе можно нанять в любой точке мира, они легко могут работать удаленно, достаточно иметь доступ в интернет. Обычно для сбора информации, организации связи между различными подразделениями компании и с клиентами используются специальные системы (CRM-системы).
3. Никаких посредников. Продавец имеет возможность передать товар непосредственно покупателю.
4. Широкий выбор вариантов оплаты. Предоплата: карты, электронные кошельки, баллы (принадлежащие продавцу или его партнерам), рассрочка, кредит. Оплата при получении: всеми перечисленными способами и наличными.
5. Реклама. Сайт можно продвигать в социальных сетях, на тематических ресурсах. Покупатель может сразу попасть на страницу с нужным ему товаром (используется таргетинг).
6. Доступ к неограниченному кругу клиентов. Сайт дает возможность каждому заказать товар в любом месте и в любое время, выбрав при этом удобный способ оплаты и доставки. Это значительно увеличивает объем продаж по сравнению с обычной торговой точкой.

Поставщик обычно доставляет товар несколькими способами: собственной или сторонней службой, курьером, через пункты выдачи (в том числе автоматизированные), почтой. При этом стоимость доставки может быть включена в стоимость товара или выделена как отдельная услуга.

ЕНВД (Отменён, так что абзац можно пропустить)

Как известно, расчетная пошлина и патент имеют ряд ограничений по видам деятельности. Недопустимо применение ЕНВД для интернет-магазина, это следует из определения розничной торговли и исключений из него, указанных в статье 346.27 НК РФ.

Правда, благодаря некоторым письмам Минфина и арбитражной практике выяснилось, что само использование сайта в коммерции не мешает применению вменения. Например, если на сайте можно только ознакомиться с ассортиментом, прочитать о характеристиках товара, а также оплатить товар и получить его в точке продажи, то можно использовать ЕНВД. Хотя в данном случае об интернет-магазине говорить не приходится, ведь сайт будет нести только информационную функцию.

Кстати! Иногда Минфин показывает другую точку зрения: даже при оплате через сайт можно сохранить право на ЕНВД.

Патент

Подход патентной системы к налогообложению аналогичен. Прямая продажа товаров через веб-сайт, а также продажа каталогов, образцов по почте или телефону не квалифицируются как розничные для целей подачи заявки на патент.

Следует отметить, что на данный момент прямое толкование закона (п. 2.3 ст. 346.27 и п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) заключается в том, что при наличии в ассортименте маркированных товаров, организация или индивидуальный предприниматель лишаются права на оформление патента или ЕНВД в принципе, а не только в отношении данной товарной группы. Надеюсь, что формулировка будет пересмотрена, хотя законодатели, скорее всего, прекрасно понимают, что они написали, и это не случайно.

Самозанятые

Много вопросов вызывает еще новый статус индивидуальных предпринимателей и просто физических лиц – самозанятых. К сожалению, вопреки ожиданиям, в 2020 году этот режим был введен не по всей России, как ожидалось, а только в 23 субъектах.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422 не устанавливает конкретных видов деятельности, а лишь критерии, не позволяющие применять данный режим. Закон устанавливает не правила, а исключения. Давайте разберемся, в каких случаях самозанятость использовать нельзя, и что это значит для онлайн-покупок:

• Идет торговля подакцизными или маркированными товарами. К ним относятся меховые изделия, лекарства, алкоголь и другие товары. Если это товар, то интернет-магазин не для вас, либо вам необходимо выбрать другой налоговый режим.
• Перепродажа товаров. Если вы не изготовили предмет продажи самостоятельно, вы не имеете права использовать схему.
• Есть рабочие. Самозанятость по определению предполагает, что гражданин со статусом индивидуального предпринимателя или без него работает самостоятельно, не привлекая работников по трудовым договорам. Если вы нанимаете менеджера для консультаций и заказа, администратора для сайта или собственного курьера для доставки, то вы теряете право платить налог на профессиональный доход.

Примечание! ФЗ № 422 указывает на невозможность применения НПД только при наличии трудовых отношений, договор ГПХ может заключить самозанятый. Если, например, вы регистрируетесь плательщиком НДС и привлекаете веб-дизайнера по договору оказания услуг по созданию сайта, то право на режим не теряется.

• Ожидается средняя торговля. Комиссионер, агент или юрист не могут работать не по найму.
• Индивидуальный предприниматель, который применяет другой специальный налоговый режим или ведет бизнес, облагаемый НДФЛ, хочет перейти на NPD. Исключение: При отказе индивидуального предпринимателя от применения УСН ЕСХ снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД или патента и остается исключительно плательщиком НДФЛ.
• Выручка в текущем году превысила 2,4 млн рублей. Ограничения по доходам присущи практически всем спецрежимам, так что ничего удивительного здесь нет.

УСН и ОСНО

Итак, наиболее подходящий и выгодный режим дистанционной торговли через интернет — это упрощенная система. В зависимости от детализации и возможности подтверждения расходов выбирается упрощенка «доход» или «доход-расход.

Конечно, ОСНО используют и крупные продавцы, хотя работа с НДС обычно не самый выгодный вариант для малого и среднего бизнеса. Ведь предприниматели иногда покупают товары у физических лиц или покупают их как физические лица мелким оптом (иногда это выгоднее, чем покупать от имени организации или индивидуального предпринимателя).

Примечание! При покупке товаров за границей (в Европе, США, Китае и т д.) обязанность по исчислению и уплате НДС возникает у всех налогоплательщиков, в том числе находящихся на специальных режимах. На ОСНО потом можно получить вычет по НДС, но плательщикам УСН такие расходы придется включать в себестоимость товара, потому что НДС им не возмещают.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы – это период, в течение которого ИП не платит налог по УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

• налоговые каникулы вводятся законом субъекта Российской Федерации.

Информация о налоговых каникулах по регионам с 01.07.2017 размещена на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию о налоговых каникулах уточняйте в налоговой инспекции.

• ИП зарегистрирован впервые. Срок применения нулевой ставки начинается с даты регистрации ИП и длится максимально до 31 декабря следующего года включительно.
• ИП работает в следующих сферах: производство, наука, социальные услуги, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, дающие право на льготу, устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Налоговые каникулы не освобождают индивидуальных предпринимателей:

• от подачи декларации по УСН;
• с ведения книги учета ИП на УСН и в ПСН;
• от уплаты других налогов и страховых взносов.

Предупреждения об отпуске не требуются.

Расчет налогов ИП (пример)

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, вам необходимо рассчитать сумму налога каждой системы в соответствии с вашими показателями эффективности.

Пример расчета для розничной торговли

Условия эксплуатации ИП:

• Субъектом Российской Федерации является Ярославская область (Ярославль).
• Деятельность — розничная торговля (магазин).
• Коммерческая площадь – 20 м2.
• Количество работающих 2 человека.
• Документально подтвержденные суммы списаний с расчетного счета и расчетов наличными через кассу Расходы на 2022 год – 11 500 тыс руб., из них:
  • расходы на заработную плату – 600;
  • расходы на приобретение товаров, аренду (с учетом НДС) – 10 675,59;
  • отчисления от заработной платы работникам за 2022 год – 181,2 (600×30,2%);
  • взнос и.п в фиксированной сумме – 43,21.
• Сумма поступлений от покупателей на расчетный счет и наличными в кассу Доход за 2022 год – 14 400 тыс руб.

ИП должен уплатить взносы за себя и за работников при любой системе налогообложения 224,41 тыс руб.

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать на 2023 год УСН, ПСН или общую систему. Сначала нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждую систему.

УСН “доход»	639,59 (14 400 × 6% – 224,41)	141 (14 400 – 300) × 1%	780,59
УСН “Доходы-расходы»	435 ((14 400 – 11 500) – 15%)	26 ((14 400 – 11 500 – 300) × 1%)	461
ПСН	33,37 Уменьшение взносов до 50% налога на НДФЛ (35×20×6%×1589) – 33,37	8.12 (35 х 20 х 1,589 – 300) х 1%	74,86
БАЗОВЫЙ	НДФЛ – 296,30 ((Доход без НДС.14 400 × 100/120 – Себестоимость товаров без НДС.10 675,59 × 100/120 – 600 – 224,41) × 13%) НДС – 620,73 (14400 x 20/120 – 10675,59 x 20/120)	19,79 (Доход без НДС.14 400 × 100/120 – Себестоимость товаров без НДС.10 675,59 × 100/120 – 600 – 224,41 – 300) × 1%)	936,82

Исходя из показателей на 2022 год, предприниматель сделает выбор в пользу патента на 2023 год.