Новое в налогообложении в 2017 году для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН и ЕНВД

Федеральное законодательство России позволяет индивидуальным предпринимателям и коммерческим компаниям одновременно применять такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны соблюдать некоторые условия, иначе им придется работать на других налоговых режимах.

В каких случаях можно совмещать ЕНВД и УСН?

Многие начинающие предприниматели не знают, что такое ЕНВД и какую выгоду им может принести этот налоговый режим. Если они выберут его, то смогут оптимизировать свои издержки. Федеральное законодательство России позволяет совмещать такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом перед индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями ставится ряд условий:

1. Для юридических лиц установлено ограничение (статья 346 НК РФ) по количеству наемных работников. Штат сотрудников не должен насчитывать больше 100 человек.
2. Субъекты предпринимательской деятельности, решившие совмещать оба налоговых режима, должны вести по ним отдельный учет.
3. Юридические лица могут одновременно применять УСН и ЕНВД, если общая сумма основных средств, числящихся на балансе, не превышает 100 000 000 рублей.
4. Субъект предпринимательской деятельности сможет работать в том случае, если его выручка за год не превысит 60 000 000 рублей по УСН.

Как работать ИП, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки. Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД. Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим — УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.

Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России. Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346). Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.

Если ИП в 2017 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении. Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку». Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, как узнать систему налогообложения ИП.

Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.

Как вести учет ИП, применяющему два налоговых режима?

Каждый индивидуальный предприниматель, совмещающий в 2017 году УСН и ЕНВД, должен правильно вести по ним учет. Все хозяйственные операции, которые проводятся по одной и другой системе налогообложения, должны отражаться в разных учетных регистрах. Такой порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ и обусловлен следующим:

• ЕНВД – индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения не учитывают реальные суммы расходов и доходов;
• УСН – субъекты предпринимательской деятельности используют точные данные о доходах и расходах отчетного периода для определения налоговых обязательств.

Совет: если ИП совмещает два налоговых режима, то он не сможет при определении базы налогообложения по УСН учесть издержки, понесенные по всем видам деятельности.

Что касается отчетности ИП, то здесь тоже Федеральным законодательством установлены разграничения. Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед контролирующими органами следующим образом (допускается подача налоговой декларации через интернет):

• УСН – сдается декларация в установленный срок 1 раз в год (указывается соответствующий налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации);
• ЕНВД – сдается декларация 1 раз в квартал.

Совет: совмещение этих двух налоговых режимов будет выгодно тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, одним из которых является производство. Это связано с тем, что предприниматель, специализирующийся на изготовлении продукции, не может применять ЕНВД.

ИП и коммерческие организации могут использовать для осуществления розничной торговли помещения (входит и общепит), площадь которых не превышает 150 кв.м. Если квадратура торгового зала превышает установленный лимит, им придется перейти на общий налоговый режим.

Как работать ООО, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН. По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки. Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.

Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим. Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство. Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.

К минусам такого совмещения стоит отнести и слишком сложную отчетность. Бухгалтерам приходится вести не только раздельный учет, но и составлять двойную отчетность. Этот порядок закреплен в Налоговом Кодексе РФ (статья 346). Юридическим лицам нужно раздельно учитывать не только выручку, но и издержки, например:

• личное имущество компании, которое используется при ведении бизнеса в разных направлениях;
• расходы, которые несет предприятие по каждому виду деятельности (если издержки носят общий характер, то ООО должно самостоятельно разработать алгоритм их разделения);
• штатные сотрудники, которые задействованы в каждом направлении работы компании, учет по которым ведется как по ЕНВД, так и по УСН (разделяются и налоги с зарплаты).

Чтобы разграничить доходы отчетного периода, Общества с ограниченной ответственностью могут применять кассовый метод. Например, на расчетный счет ООО контрагент перечислил деньги за товар, который будет отгружен через неделю. В этой ситуации первым событием будет являться оплата, сумма которой компанией должна включиться в доходы отчетного периода.

Совет: Общества с ограниченной ответственностью, которые совмещают два налоговых режима, должны фиксировать факт поступления денег на расчетный счет или в кассу отдельно по каждому виду деятельности.

Каждая компания, применяющая одновременно ЕНВД и УСН, должна этот факт отразить в своей учетной политике, которая закрепляется соответствующим приказом. Что касается порядка формирования отчетности, то юридическим лицам помимо деклараций для налоговой службы, необходимо подготавливать бухгалтерские отчеты для органов статистики.

Основные изменения по УСН в 2017 году

Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые планируют работать на упрощенном налоговом режиме, в 2017 году ожидает множество сюрпризов, которые подготовили для них законодатели. В наступающем году для перехода на УСН необходимо соблюсти требование, касающееся лимита выручки. Сумма увеличилась до 90 000 000 рублей в год. Чтобы остаться на УСН, юридическим и физическим лицам необходимо иметь совокупный валовый доход, не превышающий показатель в 120 000 000 рублей. При этом субъектам предпринимательской деятельности теперь нет необходимости умножать его на коэффициент-дефлятор. Это связано с тем, что Правительством Российской Федерации была до 1.01.2020 года приостановлена обязательная ежегодная инфляция.

Преимущество этого нововведения можно увидеть на примере:

• Выручка компании за 2016 год составила 50 000 000 рублей.
• Коэффициент-дефлятор на 2016 год был установлен в размере 1,329.
• Расчет выручки за год для перехода на УСН: 50 000 000 х 1,329 = 66 450 000 рублей.
• Субъект предпринимательской деятельности в этом случае не может применять упрощенный налоговый режим. Благодаря изменению лимита, с 2017 года он сможет перейти на УСН.

Законодательные инновации не коснулись и лимита по основным средствам, он остался с граничным показателем в 100 000 000 рублей. Единственным изменением, о котором стоит знать предпринимателям и юридическим лицам, являются полномочия, которыми наделены регионы. Местные органы власти могут увеличить границу лимита до 150 000 000 рублей, но для отдельных видов деятельности. Предельный размер стоимости основных фондов определяется как при переходе субъектов предпринимательской деятельности на упрощенный налоговый режим, так и для получения права находиться на УСН (для действующих упрощенцев).

Еще несколько изменений, с которыми субъекты предпринимательской деятельности столкнутся в 2017 году:

1. Изменился КБК минимального налога — 182 1 05 01021 01 0000 110.
2. В Книгу учета расходов и доходов добавлен раздел, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Нет необходимости указывать доход, который был получен от зарубежных компаний (контролирующих). Теперь Книгу можно не заверять, если у ИП нет печати или он официально отказался от ее использования.
3. Изменился перечень бытовых услуг, по которым можно использовать УСН.
4. Вместо ОКУН будут использоваться новые классификаторы ОКПД и ВЭД.
5. Упрощенцы обязаны до 1.07.2017 года полностью перейти при расчетах на онлайн-кассы.
6. Все страховые сборы, которые ранее платились в ФСС и ПФР, теперь переданы в ФНС России. С 2017 года вводится ежеквартальная форма отчетности по всем страховым взносам (по травматизму сдается отдельная форма 4-ФСС).
7. Для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, установлены следующие ставки: 6% по системе «доходы», 15% по системе «доходы-расходы». Сейчас находится в разработке закон, которым будут снижены ставки до 1-3% по системе «доходы» и до 3-8% по системе «доходы-расходы»
8. Отчет юридические лица и ИП должны сдавать по итогам года (квартальная отчетность не сдается) до 31 марта (для ИП граничный срок 30 апреля). Теперь нет необходимости сдавать КУДиР.
9. Перечисление налога – по итогам года для ИП до 30 апреля, для юридических лиц до 31 марта. Авансовые платежи оплачиваются ежеквартально в течение 25 дней с даты окончания отчетного периода (квартала).
10. УСН можно совмещать не только с ЕНВД, но и с ПСН.
11. Те коммерческие компании, которые сотрудничают с взаимосвязанными лицами, не смогут в 2017 году совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН.
12.  С 10 апреля 2017 года будет применяться новая форма декларации по УСН.
13. Для Крыма ставки налога по УСН с 1 января 2017 года составят: 4% по системе «доходы», 10% по системе «доходы-расходы».
14. Те юридические лица, которые относятся к категории микропредприятий, освобождаются от обязанности вести кадровый учет. Теперь им нет необходимости оформлять в штат сотрудников по трудовым книжкам.
15. Все СМП обязаны сдать отчетность в Росстат по расходам, понесенным на реализацию продукции и производство. Отчеты нужно сдать до 01 апреля 2017 года.

Основные изменения по ЕНВД в 2017 году

Не так давно ходили слухи, что дни существования налогового режима ЕНВД сочтены, так как законодатели ограничивали его действие 2018 годом (до 1 января). Текущие инновации позволили субъектам предпринимательской деятельности работать на вмененке вплоть до 2021 года.

Что изменится в 2017 году:

1. Со следующего года изменится форма декларации.
2. Индивидуальные предприниматели смогут делать из единого налога вычет – страховые взносы за себя. При этом не будет иметь никакого значения, использует ли труд наемных работников ИП.
3. Коэффициент-дефлятор К1, который применялся на протяжении 2016 года для вмененщиков, не был изменен.
4. Начиная с 2017 года, применять налоговый режим ЕНВД смогут только юридические лица, которые специализируются на предоставлении бытовых услуг.
5. Начиная с 1 января 2017, года индивидуальные предприниматели, которые используют налоговый режим ЕНВД, смогут самостоятельно регулировать размер налога за одного из наемных работников (ограничение до 50%). Такая система успешно действовала до конца 2012 года.

Каждый из рассматриваемых налоговых режимов имеет ряд преимуществ и недостатков. Именно поэтому субъекты предпринимательской деятельности, которые планируют совмещать ЕНВД и УСН, должны хорошо взвесить все за и против. Если их не смущают возможные сложности, они могут смело становиться вмененщиками-упрощенцами. Такое совмещение позволит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателями оптимизировать свои издержки, а сэкономленные средства использовать для развития бизнеса. Если у субъектов предпринимательской деятельности возникнут какие-нибудь вопросы относительно правил заполнения заявлений для перехода, они могут обратиться в налоговый орган, где им помогут их оформить.