УСН – легальный способ сэкономить на налогах

Одной из мер поддержки предпринимательства на государственном уровне является введение специальных налоговых режимов для отдельных субъектов экономической деятельности. Данная мера призвана уменьшить объем отчетности и сделать расчет налоговых отчислений предельно простым. Среди всех спецрежимов наиболее востребованным в предпринимательской среде является УСН – упрощенная система налогообложения.

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения – специальный режим налогообложения, предусматривающий уплату только одного вида налога. Применение УСН освобождает юридических лиц от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, а индивидуальные предприниматели также освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

Данная система налогообложения предусматривает только одну форму налоговой отчетности – декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данная декларация сдается один раз в год: юридическими лицами – до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальными предпринимателями – до 30 апреля года, следующего за отчетным. Также до указанных дат налогоплательщик должен произвести окончательный расчет по налогу за минувший год.

Виды УСН

В настоящее время законодательство позволяет налогоплательщикам самостоятельно выбирать вариант налоговой базы для расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Это может быть выручка или доходы, уменьшенные на расходы. В первом случае ставка налога составляет 6%, а налоговую базу образуют все денежные средства, полученные предприятием за отчетный период. Во втором варианте размер налоговой ставки — 15%, а налоговую базу образует разница между доходами и расходами предприятия за отчетный период. Здесь следует учитывать, что под расходами понимаются только средства, направленные на нужды бизнеса и указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как показывает практика, выбор конкретного варианта УСН зависит от специфики бизнеса. Например, налог с дохода выгоднее платить в том случае, если материальные издержки на организацию бизнес-процессов незначительны, а объем выручки достаточно большой. Например, налогообложение интернет-магазина, торгующего товарами из Китая с накруткой в тысячу процентов, на УСН Доходы будет необременительным. Для традиционной розницы, где доля прибыли не более сорока процентов, наиболее привлекательным будет вариант Доходы минус расходы.

Совет: при выборе того или иного варианта УСН стоит сделать детальные расчеты по бизнесу с учетом каждого из них. Полученный результат сравнить и выбрать тот, где размер налога окажется минимальным. При этом не стоит забывать, что при доходах, уменьшенных на расходы, необходимо платить минимальный налог. И если бизнес-план предусматривает, что в первый год работы бизнес уйдет в минус, то от данного варианта УСН лучше отказаться.

Кто может применять УСН?

Согласно Налоговому кодексу РФ правом применения упрощенной системы налогообложения наделены все субъекты предпринимательской деятельности. Исключение составят:

• Юридические лица, имеющие филиалы и представительства;
• Банки;
• Страховые компании;
• Негосударственные пенсионные фонды;
• Ломбарды;
• Инвестиционные фонды, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• Бюджетные организации;
• Субъекты предпринимательства, осуществляющие выпуск подакцизной продукции, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых;
• Иностранные компании;
• Компании, основная деятельность которых связана с игорным бизнесом;
• Нотариусы и адвокаты частной практики;
• Организации и ИП, которые являются участниками соглашения о разделе продукции.

Государство выдвигает еще ряд требований, соответствие которым позволяет индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу применять упрощенную систему налогообложения. Это следующие критерии:

• Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек;
• Неприменение другого спец.режима – ЕСХН;
• Лимит годовой выручки с 2017 года составляет 120 миллионов рублей;
• Лимит остаточной стоимости активов с 2017 года – 150 миллионов рублей.

Компания должна соответствовать указанным требованиям на протяжении всего планируемого периода применения спецрежима. В случае нарушения одного из них, например, увеличения числа сотрудников или превышения предельных лимитов, «упрощенец» обязан перейти на общую систему налогообложения.

Когда можно перейти на УСН?

Упрощенную систему налогообложения можно начать применять с момента государственной регистрации юридического лица или после регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого при подаче документов на регистрацию или в течение тридцати дней после регистрации необходимо подать заявление о переходе на УСН – форма 26.2.-1. Здесь необходимо учесть, что при регистрации эта форма подается вместе со всеми остальными документами в регистрационное подразделение налоговой службы. Если же заявление планируется подать в тридцатидневный срок после регистрации бизнеса, то оно должно быть подано в территориальное подразделение ФНС по месту регистрации.

Также начать применять упрощенную систему налогообложения можно и в процессе работы, но только не ранее 1 января следующего года. Для этого также необходимо подать в свою налоговую инспекцию форму 26.2.-1 не позднее 31 декабря текущего года. Исключение составляют случаи перехода на УСН с ЕНВД. Подать заявление о переходе на упрощенку можно в течение тридцати дней с момента прекращения применения единого налога на вмененный доход.

В указанные сроки предприниматели и юридические лица могут подать заявления на смену объекта налогообложения, например, перейти с Доходов на Доходы минус расходы.

Преимущества и недостатки УСН

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ, которые и делают её весьма привлекательной для использования предпринимателями разного уровня:

• Сдача отчетности в налоговую минимальна – один отчет в год;
• Простая формула расчета налога к уплате;
• Один налог;
• Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет.

Применение УСН значительно упрощает ведение бизнеса, так как предпринимателю нет необходимости изучать, как рассчитать НДС к уплате в бюджет, также ему не нужна формула расчета бухгалтерской прибыли или формула расчета прибыли до налогообложения.

Однако есть у упрощенки и определенные недостатки, которые в некоторых случаях препятствуют в её применении. Наиболее существенным является отсутствие НДС, часто это обстоятельство затрудняет работу с крупными компаниями, применяющими общую систему налогообложения, по причине невозможности им поставить НДС к вычету.

Также к недостаткам можно отнести невозможность открыть филиал компании или увеличить численность персонала. Впрочем, эти сложности легко преодолеть совершенно законными способами.

Специфическим недостатком УСН Доходы минус расходы является обязанность заплатить минимальный налог – один процент от выручки, даже в случае если компания по итогам года потерпела убытки.

Но эти все недостатки не мешают вести бизнес, при серьезном подходе к делу они не оказывают существенного влияния на предпринимательскую деятельность, а все преимущества данного налогового режима обеспечивают его уверенное развитие и достойную прибыль.