Как правильно рассчитать УСН «Доходы»?

При регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица нужно определить перечень экономических видов деятельности, которыми вы хотите заниматься. В зависимости от кодов ОКВЭД (закодированные номера видов экономической деятельности), а также от планируемого объема продаж, вы выбираете форму налогообложения – упрощенную, вмененные доходы или общую систему налогообложения с обязательной оплатой НДС. В зависимости от выбранной налоговой системы вы получаете широкий спектр возможностей при работе с ИП или юр.лицами, отсутствие ограничений минимальной суммой реализации и другие преимущества.

Для того чтобы узнать, сколько налогов платит ООО, необходимо учесть форму налогообложения, которую выбрало предприятие.

Что такое УСН «Доходы»?

УСН «Доходы» – это упрощенная система налогообложения, специальный режим учета и уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и экономической теорией, доходы – это выгода, которая должна облагаться налогом (так как является объектом налогообложения). Но не все виды доходов могут быть включены в налоговую базу, каждый из них имеет свои особенности определения и признания (или непризнания) объектом налогообложения.

Что такое КБК при расчете УСН «Доходы»?

КБК (код бюджетной классификации) нужен для правильного зачисления оплаты налога в бюджетную систему России, поэтому каждый налоговый платеж, совершаемый после расчета УСН, сопровождается номером КБК. Такой номер присваивается налогоплательщику администратором сбора платежей и может меняться по истечении определенного времени. Измененные номера КБК вводятся с января нового отчетного года. Присвоение номера КБК дает возможность правильно идентифицировать налоговый платеж, чтобы в дальнейшем не возникало вопросов по поводу неуплаты или просрочки налоговых отчислений.

Совет: если к вам возникают вопросы у налоговой инспекции о несвоевременной оплате налога или его неуплате (при том, что вы его вовремя оплатили), подайте в соответствующий орган письмо с номером КБК платежа и датой его перечисления.

Номера КБК для УСН на 2017 год предусмотрены Указаниями, утвержденными Приказом Минфина от 01.07.2013 №65н. Для УСН с объектом «Доходы» единый КБК на 2017 год – 182 1 05 01011 01 0000 110. При этом нужно иметь в виду, что в 2017 году при расчете и оплате упрощенного налога в платежных поручениях необходимо указывать номер КБК в зависимости от того, перечисляется ли сама сумма налога, пени или штраф.

КБК УСН при уплате 6 % в 2017 году следующие:

Платеж по системе УСН в 2017 г.	КБК
Налог	182 1 05 01011 01 1000 110
Пеня	182 1 05 01011 01 2000 110
Штраф	182 1 05 01011 01 3000 110

По состоянию на 2017 год отдельный КБК для минимального налога применяться не будет. То есть при уплате минимального налога в 2017 году его нужно будет оплачивать по коду обычного авансового платежа (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Как это отражается в обычной жизни?

Например, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, работающее на системе «Доходы минус расходы», потеряло свое право на упрощенную систему налогообложения в сентябре 2016 года. По итогам работы за девять месяцев компания вышла на минимальный налог по УСН. Проценты по налоговой ставке нужно перечислить в местный бюджет не позднее 25 октября на счет 182 1 05 01011 01 1000 110. Если же этот объект доработал по системе УСН до конца года и вышел на минимальный налог, то он обязан оплатить его не позже 31 марта 2017 года на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это новый КБК, который в 2017 году действует и для системы налогообложения «Доходы минус расходы», и для минималки при упрощенном налоге. То есть в 2016 году для разных систем УСН применялись два разных КБК, с 2017 – применяется один.

Что нужно, чтобы рассчитать УСН «Доходы»?

При расчете налогов вам может потребоваться учет всех доходов и расходов, а также формула расчета прибыли до налогообложения. При расчете налоговой базы по системе УСН «Доходы» вам потребуется ориентироваться на показатели, которые вносятся в специально заведенную для этого книгу доходов и расходов. Она ведется индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, которые выбрали такую систему налогообложения. Этот документ необходим для контроля региональной инспекцией ФНС (Федеральной налоговой службы) за правильностью расчетов налоговой базы.

Есть два вида систем УСН:

• УСН «Доходы». В такой системе налоговой базой являются доходы.
• УСН «Доходы минус расходы». В данной системе налоговой базой являются доходы, которые уменьшаются на величину расходов.

Особенностями расчетов по УСН при выплате страховых взносов являются следующие возможности: при УСН «Доходы» за счет уплаченных страховых взносов можно уменьшить единый налог, а при УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы можно включить в расходы компании и уменьшить налоговую базу. Для обеих систем объектами налогообложения признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг собственного производства или приобретенных), а также внереализационные доходы (безвозмездно полученные активы, доходы от процентов по договорам найма или предоставления кредита, ценных бумаг, прибыли от курсовых разниц и т.д.).

Как рассчитать УСН «Доходы»?

В соответствии с законодательством Российской Федерации уровень налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, которые работают по системе УСН «Доходы», не может превышать 6%. При выборе системы «Доходы минус расходы» налоговая ставка не должна быть выше 15%.

В разных регионах РФ такие ставки могут колебаться, но не выше установленных значений, так как местные органы самоуправления сами назначают налоговые ставки оплаты налога на прибыль для ИП и юр.лиц по той или иной системе налогообложения, но в рамках, строго оговоренных законами России.

Например:

• ООО «Империя» получило сумму доходов в размере 250 000 рублей.
• Расходы составили 200 000 рублей.

Состав расходов:

• заработная плата персонала – 60 000 рублей;
• страховые взносы – 21 300 рублей;
• рекламные затраты – 10 000 рублей;
• затраты на канцтовары – 2000 рублей;
• телефон, услуги коммуникаций – 2000 рублей;
• транспортные расходы – 15 000 рублей;
• аренда магазина и склада – 52 700 рублей;
• оплата стоимости продукции, купленной для дальнейшей перепродажи (сумма уменьшена на величину НДС) – 37 000 рублей.

Расчет по УСН «Доходы»: 250 000 рублей (доход) * 6% = 15 000 рублей. Авансовый платеж может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50% от суммы рассчитанного авансового платежа: 15 000 – 21 300 (страховые взносы) = 15 000 – 15 000 * 50% (так как 21 300 > 50% от суммы рассчитанного платежа) = 7 500 рублей. Это сумма авансового платежа по системе УСН «Доходы», подлежащая обязательной уплате.

Расчет по УСН «Доходы минус расходы»: 250 000 – 200 000 = 50 000 * 15% = 7 500 рублей. В данном случае авансовый платеж нельзя уменьшить, так как страховой платеж уже включен в общую сумму расходов.

Совет: при выборе системы УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») следует учитывать размер расходной части. При больших затратах, которые можно доказать документально, более экономичной является система УСН «Доходы минус расходы».

Обязательные сроки уплаты авансовых платежей по УСН

• за первый квартал года – до 25 апреля;
• за 9 месяцев текущего года – до 25 октября;
• за год – до 31 марта следующего за отчетным года (для юридических лиц) и до 30 апреля следующего за отчетным года (для индивидуальных предпринимателей).

Система УСН «Доходы» предполагает расчет налоговой базы с учетом всех доходов, которые получает индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Это упрощенная система налогообложения, в которой объектом налогообложения выступают все доходы субъекта предпринимательства. Можно также выбрать систему УСН «Доходы минус расходы», которая более целесообразна при больших затратах на ведение коммерческой деятельности.