Что такое КУДиР и как ее нужно заполнять?

В соответствии со статьей 346 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и некоторые юридические лица обязаны вести такой учетный регистр, как КУДиР. При заполнении книги учета расходов и доходов субъекты предпринимательской деятельности должны отражать только точные и проверенные данные, на основании которых будут формироваться их обязательства перед бюджетом. КУДиР не нужно в обязательном порядке регистрировать в Налоговой Службе по месту регистрации физических и юридических лиц. Но при проведении проверки представители контролирующих органов требуют от субъектов предпринимательской деятельности этот учетный регистр, так же как и книгу учета БСО для ИП.

Для каких налоговых режимов КУДиР является обязательной?

Книга учетов доходов и расходов является обязательной для заполнения для индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий юридических лиц, выбравших следующие налоговые режимы:

Налоговые режимы Особенности ведения КУДиР
УСН Упрощенная система налогообложения, предусматривающая уплату субъектами предпринимательской деятельности авансовых платежей, которые исчисляются по данным из КУДиР
ОСНО Общая система налогообложения, которую выбрали индивидуальные предприниматели, требует обязательного ведения книги учета расходов и доходов
ЕСХН Индивидуальные предприниматели, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью, должны вести КУДиР
ПСН Субъекты предпринимательской деятельности для общей статистики доходов и расходов ведут КУДиР, так как налоги они платят авансом

Совет: при заполнении книги субъекты предпринимательской деятельности должны указывать не только затраты, которые были связаны с приобретением материалов, товаров и услуг, которые в дальнейшем будут задействованы в производственном процессе или реализованы, но и данные об общехозяйственных издержках, налоги с зарплаты.

Как нужно вести книгу учета расходов и доходов?

Предприниматели обязаны вести книгу учета расходов и доходов на протяжении всего срока государственной регистрации. Все данные первичного учета вносятся в КУДиР по кассовому методу (первым событием является оплата). Все листы в книге должны быть пронумерованы в хронологическом порядке, после чего она прошивается. На последнем листе КУДиР заверяется печатью и подписью индивидуального предпринимателя или руководителя коммерческой организации (на титульном листе указывается код ОКПО). Здесь же проставляется общее количество пронумерованных листов и указывается дата открытия книги.

Совет: если субъект предпринимательской деятельности проигнорирует требование Федерального законодательства и не станет вести книгу учета расходов и доходов, к нему будут применены финансовые санкции. Контролирующие органы наложат на нарушителя штраф, размер которого составляет 2 000 рублей. Для юридических лиц установлены более высокие границы штрафных санкций – 10 000 рублей.


Нюансы, о которых нужно знать при заполнении КУДиР


Если индивидуальные предприниматели и бухгалтеры коммерческих организаций не знают, как правильно вести книгу учета расходов и доходов, им следует обратиться в контролирующие органы, где ответят на все вопросы и научат, как правильно оформить товарный чек. Субъекты предпринимательской деятельности, обязанные вести КУДиР, должны всегда помнить о следующих нюансах:



  1. При заполнении книги все данные вносятся в хронологическом порядке.
  2. Если субъект предпринимательской деятельности в отчетном периоде не вел бизнес, у него все равно должна быть оформлена книга.
  3. Основанием для внесения записи в КУДиР являются первичные документы.
  4. Все запили должны делаться на русском языке, синей пастой, в рублях (с копейками, например, 80,55).
  5. Для каждой хозяйственной операции выделяется отдельная строка.
  6. Если в книге учета расходов и доходов были допущены ошибки, то исправлять их нужно по правилам «красного сторно», корректурным способом или методом двойной записи. Стоит отметить, что каждое исправление должно быть заверено подписью и печатью индивидуального предпринимателя, а для юридических лиц – директора или главного бухгалтера.

Совет: в настоящее время предпринимателям позволено вести книгу учета расходов и доходов как в бумажной, так и в электронной форме. Если планируется для этих целей использовать компьютерную технику, то следует создавать такой учетный регистр в Excel, где можно задействовать различные формулы для проведения исчислений.

Форма книги учетов расходов и доходов (она включает в себя титульный лист и 4 раздела) утверждена Приказом Министерства Финансов Российской Федерации, изданным 22 октября 2012 года под номером 135н. Если индивидуальный предприниматель не может самостоятельно заполнить КУДиР, то ему следует обратиться к бухгалтеру или воспользоваться специальными онлайн-сервисами.

На что следует обращать внимание при заполнении КУДиР?

При заполнении книги учета расходов и доходов субъекты предпринимательской деятельности и бухгалтеры должны обращать внимание на следующие моменты:

  • при допущении ошибок нельзя вырывать листы (нужно делать исправления таким способом, который допускает Федеральное законодательство);
  • каждая запись, которая делается в КУДиР, должна подтверждаться соответствующей первичной документацией;
  • нельзя совмещать несколько записей в одной строке или графе;
  • если субъект предпринимательской деятельности ведет книгу учета расходов и доходов в электронной форме, то он должен за каждый отчетный период делать распечатку, заверять ее и подшивать в отдельную папку в хронологическом порядке;
  • увеличение уставного капитала и полученная финансовая помощь не должны отражаться в КУДиР.

Пожалуйста, поделитесь статьей в соцсетях:


Каждый российский гражданин, который планирует начать свой бизнес в статусе индивидуального предпринимателя, в первую очередь должен решить, в каком банке открыть расчетный счет, а также определиться с системой налогообложения. В процессе государственной регистрации ему будет предложено самостоятельно выбрать налоговый режим, так как в противном случае он будет по умолчанию переведен на ОСНО. Представитель контролирующих органов в обязательном порядке уведомляет каждого предпринимателя о необходимости вести КУДиР, которая является обязательным учетным регистром, отражающим расходы и доходы каждого отчетного периода. За невыполнение требований Федерального законодательства субъекты предпринимательской деятельности должны будут заплатить штраф, после чего их принудят завести книгу и вносить в нее данные первичного учета.

Добавить комментарий