Виды прибыли бизнеса: операционная, маржинальная, чистая, валовая

Прибыль и выручка: в чём разница

Прежде чем разбираться в видах прибыли, важно понять, чем прибыль отличается от выручки. Иногда начинающие предприниматели путают эти термины.

Выручка – это все деньги, которые бизнес зарабатывает от своей деятельности. Например, от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль – это часть дохода, которая остается после расходов, понесенных предприятием для получения этого дохода. Расходы могут быть, например, на заработную плату работникам, уплату налога, приобретение материалов, рекламу.

Допустим, человек продает рюкзаки и сумки ручной работы. За один месяц он продал товаров на 80 тысяч рублей. Это его доход. Из этой суммы он потратил 40 000 на материалы, 3 000 на оплату коммунальных услуг, еще 3 000 на рекламу в социальных сетях, 4 000 на налог на прибыль. В этом случае его прибыль составит: 80 — 40 — 3 — 3 — 4 = 30 тыс руб.

В зависимости от того, какие расходы включаются в такой расчет, различают четыре основных вида прибыли. Мы поговорим о них более подробно в следующих параграфах.

Маржинальная прибыль

Маржа вклада – это доход предприятия за вычетом прямых переменных затрат. Он показывает, сколько денег компания получила от продажи товаров или услуг.

Предельная прибыль = выручка — прямые переменные затраты

Прямые переменные затраты напрямую связаны с объемом продаж. К ним относятся, например, деньги на покупку сырья, расходных материалов, стоимость доставки товаров покупателям, заработная плата сотрудников, которые работают на процент от продаж.

В нашем примере переменными затратами будут затраты на материалы для рюкзаков. Следовательно, маржинальная прибыль будет равна: 80 − 40 = 40 тыс руб.

Объем продаж может меняться каждый месяц, поэтому и маржинальная прибыль бизнеса тоже всегда разная.

Чтобы определить предельную прибыль, необходимо разделить предельную прибыль на выручку.

Маржинальная прибыль = Маржинальная прибыль / выручка × 100%

В нашем примере маржинальная прибыль будет равна: 40 / 80 × 100% = 50%.

Показатели доходности необходимо отслеживать в динамике, анализируя данные за несколько месяцев:

• Если рентабельность растет, значит, бизнес правильно работает с расходами: сокращает их и при этом либо сохраняет доход на прежнем уровне, либо увеличивает его.
• Если прибыльность падает, бизнес должен либо сократить расходы, либо увеличить стоимость своих продуктов или услуг.

Пример определения выручки от продаж

Производитель текстильной продукции ООО «ТекстильЛэнд» в 2020 году реализовал следующую продукцию:

Тип продукта	Стоимость производства единицы продукции, руб.	Объем продаж, шт	Цена продажи, руб
Шторы	105	10 000	300
Постельное белье 1,5	80	15 000	250
Постельные принадлежности 2.0	110	15 000	310
Покрытие	140	3000	460

На начало отчетного периода на складе оставалось по 300 единиц каждого вида постельного белья. На конец года остаток товарной продукции составил:

• шторы — 20 шт,
• постельное белье 1,5 — 50 ед.,
• покрывало — 30 шт.

Рассчитываем доход от реализации продукции различными методами.

Пример расчета дохода от реализации методом прямого счета

Характерной особенностью расчета выручки от продаж является то, что расчеты производятся по каждому виду продукции отдельно:

1. Шторы: (300*10000) — (105*10000) = 1,95 млн руб.
2. Подстилка 1,5: (15000*250) — (80*15000) = 2,55 млн руб.
3. Постельные принадлежности 2.0: (310*15000) — (110*15000) = 3 млн руб.
4. Покрывало: (460*3000) — (140*3000) = 0,96 млн руб.

Чтобы найти общий доход от продаж, просто сложите результаты расчета:

1,95 млн руб. + 2,55 млн руб. + 3 млн руб. + 0,96 млн руб. = 8,46 млн руб.

Пример расчета дохода от реализации затратным методом

Особенностью данной методики определения выручки от продаж является то, что она используется для определения себестоимости единицы продукции. Для проведения расчетов затратным методом необходимо найти суммарные показатели доходов и расходов предприятия:

• выручка от продаж (до себестоимости): (10 тыс. * 300) + (15 тыс. * 250) + (15 тыс. * 310) + (460 * 3 тыс.) = 3 млн руб. + 3,75 млн руб. + 4,65 млн руб. + 1,38 млн руб. = 12,78 млн руб.
• себестоимость продукции: (105*10000) + (80*15000) + (110*15000) + (140*3000) = 4,32 млн руб.

Теперь можно рассчитать показатель по формуле ЗП/ПР, где ЗП – себестоимость производства продукции, ПР – цена реализации товара.

4,32 млн руб. / 12,78 млн руб. = 0,34 руб.

Значение ниже единицы указывает на хороший уровень дохода от продаж. Это означает, что на производство одной производственной единицы было затрачено 34 копейки.

Пример расчета дохода от реализации в плановом периоде

Для нахождения дохода от продаж в планируемом периоде используем формулу:

ОРп*Оц — Зп,

где ОРп — объем реализации по плану;

Отс — цена продажи;

Зп — издержки производства.

В следующем году ООО «ТекстильЛэнд» планирует произвести такое же количество продукции, как и в отчетном периоде.

1. Шторы: (300 * (10000 — 20)) — (105 * 10000) = 1,944 млн руб.
2. Постельное белье 1,5: ((15000+300-50)*250)-(80*15000)=3,375 млн.руб.
3. Постельные принадлежности 2.0: (310*(15000+300)-(110*15000)=3,093 млн руб.
4. Покрывало: (460 * (3000 — 30)) — (140 * 3000) = 0,9462 млн руб.

Планируемый доход от продаж составит:

1,944 млн руб. + 3,375 млн руб. + 3,093 млн руб. + 0,9462 млн руб. = 15,3582 млн руб.

За счет чего можно повысить рентабельность?

Если мы видим отрицательную динамику доходности, необходимо принять меры по предотвращению убытков или выйти из нее.

Есть два ключевых показателя, которые определяют рентабельность. Это уровень наценки и интенсивность оборота активов компании. К сожалению, универсального рецепта прибыльного бизнеса не существует: нельзя делать ставку ни на высокую маржу, ни на высокий оборот. Каждый из этих индикаторов может «подвести» и лишить ожидаемой прибыли. Предприниматель должен проанализировать ситуацию собственного бизнеса и разработать стратегию управления. Он может увеличить наценку при сохранении товарооборота или снизить наценку, но при этом увеличить оборот и получить больше прибыли. Другой вариант — разделить бизнес на несколько сегментов и полагаться на наценку в одном сегменте и выручку в другом. Так мы стараемся увеличить количество копеек прибыли на рубль продаж.

Еще один способ повлиять на прибыль — сократить и спланировать расходы. Сокращая затраты в основном бизнесе, мы снижаем издержки и снижаем нагрузку на валовую прибыль. Снижая эксплуатационные расходы, мы увеличиваем прибыль от продаж.

Валовая прибыль

Валовая прибыль – это выручка за вычетом прямых переменных и постоянных производственных затрат. Он показывает, сколько денег останется, если из себестоимости вычесть выручку.

Валовая прибыль = Оборот — Прямые переменные затраты — Прямые постоянные производственные затраты

Валовая прибыль = Предельная прибыль — Прямые постоянные производственные затраты

Прямые постоянные производственные затраты включают, например, счета за электроэнергию, расходы на аренду, амортизацию оборудования. Эти расходы существуют, даже если бизнес не приносит дохода. Они не зависят от объема продаж и не меняются каждый месяц.

В нашем примере прямыми постоянными издержками производства будут коммунальные платежи. Валовая прибыль предпринимателя будет равна: 80 − 40 − 3 = 37 тыс руб.

Валовая прибыль может определяться как по бизнесу в целом, так и по отдельным товарам и услугам. С помощью него проверяется целесообразность их производства и реализации. Они же решают, какие направления нужно развивать дальше, а какие закрывать.

В случае валовой прибыли нет необходимости определять рентабельность – показатели удобнее оценивать по абсолютным значениям.

Операционная прибыль, или прибыль от реализации

Операционная прибыль (прибыль от продаж или прибыль от продаж) — это деньги, которые получает бизнес после вычета всех расходов на продажу товаров или услуг. Другими словами, это валовая прибыль за вычетом продаж и административных расходов.

Аналогом операционной прибыли в финансовом анализе является EBITDA. В него не входят проценты по кредитам, подоходный налог и амортизация. EBITDA позволяет сравнивать компании одной отрасли с разной структурой капитала, производством и разными налоговыми режимами.

Операционная прибыль = Выручка — Прямые переменные расходы — Прямые постоянные производственные затраты — Коммерческие расходы — Административные расходы

Операционная прибыль = Валовая прибыль — Коммерческие расходы — Административные расходы

Коммерческие расходы – это затраты на маркетинг товаров и услуг. К ним относятся, например, расходы на рекламу, разработку логотипа, зарплату SMM-специалистов и копирайтеров.

Административные расходы – это расходы, не связанные напрямую с производством продукта или оказанием услуги. Например, это заработная плата администраторов, менеджеров, оплата банковских услуг, оплата консультационной работы.

В нашем примере с рюкзаком деловыми расходами будет реклама. Административных расходов в этот период не было. Таким образом, операционная прибыль будет равна: 80 − 40 − 3 − 3 = 34 тыс руб.

Операционная рентабельность рассчитывается по тому же принципу, что и предельная.

Операционная маржа = операционная прибыль / доход × 100%

В нашем примере операционная маржа будет: 34/80 × 100% = 43%.

Как мы сказали выше, показатели доходности необходимо отслеживать в динамике – для этого анализируют данные за несколько месяцев. Если рентабельность становится отрицательной, ищите причины в размере хозяйственных расходов или ценообразовании на товары и услуги.

Где можно увидеть показатель прибыли от реализации в отчете СМП

Для малого бизнеса возможно заполнение бухгалтерской отчетности по упрощенной форме. Это подразумевает наличие агрегированных показателей и отсутствие промежуточных итогов. Эту форму отчета удобно заполнять, но по ней сложно проводить анализ.

Прибыль или убыток от реализации необходимо рассчитать самостоятельно, из строки 2110 «Доходы» вычесть показатель из строки 2120 «Расходы по обычным видам деятельности». В отличие от стандартной формы отчета коммерческие и административные расходы здесь не разделены. В балансе не получится выявить прибыль от продажи, как в обычном отчете.

Отчет о финансовых результатах для анализа хозяйственной деятельности

Именно отчет о финансовых результатах позволит проанализировать структуру прибыли предприятия, ее динамику по сравнению с предыдущими отчетными периодами. На основании данных в таком виде можно принимать важные организационные решения по управлению эффективностью, повышать прибыльность, а иногда просто делать выводы об эффективности компании.

Если прибыль от продаж в общей чистой прибыли составляет незначительную долю, а наибольшее влияние на чистый результат оказывают другие виды деятельности, следует задуматься о том, не пора ли менять профиль компании. Или даже принять решение о ее закрытии, ведь зачастую большая прибыль от другой деятельности может означать продажу активов компании, что иногда свидетельствует о ее нестабильном положении.

Что касается бухгалтерского баланса, то он не менее важен для анализа, но без умения понимать структуру результата за период анализ не будет полным.

Методика определения выручки от продаж

На практике используют три варианта расчета выручки от продаж: затратный, аналитический и метод прямого учета. Каждая из них имеет свои характерные черты. Следует отметить, что точность показателя зависит от того, какой метод определения прибыли от реализации товаров выберет предприятие.

Прямой счет

Метод прямого подсчета — один из самых простых вариантов определения прибыли от продаж. Показатель рассчитывается путем уменьшения доходов на расходы.

Этот метод часто используют компании, выпускающие небольшой ассортимент товаров. Дело в том, что расчеты производятся для каждого отдельного вида продукции. Поэтому использование метода прямого подсчета для определения выручки от продаж крупных компаний, выпускающих широкий ассортимент продукции, считается трудоемким делом.

Для определения прибыли от реализации продукции методом прямого подсчета необходимо изучить следующие показатели:

• полный перечень выпускаемых товаров по видам;
• затраты на производство каждого вида продукции;
• цена продажи.

При расчете показателя необходимо взять данные о виде товара и из суммы дохода вычесть затраты на производство.

Затратный

Универсальным вариантом определения выручки от продаж является затратный метод. Суть заключается в определении затрат на производство единицы продукции. Рассчитав этот показатель, можно понять, сколько компания потратила на производство товаров, и сравнить результат с прибылью.

Важно! При использовании дорогого варианта расчета доходов от продаж необходимо опираться на нормы коэффициента. Показатель, равный или превышающий единицу, свидетельствует о нерентабельности производства.

Аналитический

Если целью расчета прибыли от реализации продукции является не только оценка показателя, но и изучение причин, повлиявших на его формирование, рекомендуется использовать аналитический метод. С его помощью можно понять, какие из следующих факторов оказали непосредственное влияние на динамику прибыли:

• количество выпущенной продукции;
• стоимость производства товаров;
• цена продажи;
• количество видов выпускаемой продукции;
• качество производства.

На основании полученных результатов можно определить пути увеличения доходов от реализации продукции. Для расчета показателя аналитическим методом необходимо строго следовать общепринятой инструкции:

1. В первую очередь нужно рассчитать базовую рентабельность товара. Для этого находят отношение плановой выручки к фактическим затратам на производство.
2. Далее важно найти фактический доход от реализации товара. Показатель рассчитывается по формуле прямого метода подсчета.
3. Следующим шагом является определение факторов, повлиявших на величину прибыли. Для этого доход рассчитывается отдельно с использованием изучаемых показателей.

Формулы для расчета выручки от продаж

Независимо от того, какой метод расчета показателя используется, важно знать формулы, помогающие определить прибыль от реализации продукции:

Метод (индикатор)	Формула	Расшифруйте формулу
Прямой счет	(КР*ОП) — (КР*ОП)	CR — цена продажи; ОП – объем производства, ед; ЗП — затраты на производство единицы продукции.
Дорого	ЗП / КР	ЗП — производственные затраты; CR — продажная цена товара
Аналитический (определение рентабельности продукции)	ОД/ЗП	ОД — ожидаемый доход за год; ЗП — себестоимость производства (полная себестоимость)
Аналитический (выручка от продаж)	ФС/КР*ОП	ФС — фактическая стоимость; CR — цена продажи; ОП — объем производства
Планируемый объем продаж	ОРп + мужчина — ПК	ОРп — объем продаж по плану; Пн — количество товаров на начало года; ПК — количество производственных единиц на конец отчетного периода

Важно! При определении дохода от реализации товаров и услуг предприятие может комбинировать методы расчета прибыли.

Доход

В профессиональной литературе под доходом понимается увеличение экономической выгоды, приводящее к увеличению капитала предприятия. Такая выгода возникает в результате поступления в общество активов (денег, имущества), а также в связи с погашением своих обязательств (оплатой долгов).

Надо признать, что это объяснение не очень ясно. Проще говоря, доход – это то, что бизнес получает в результате своей работы. Общий доход состоит из двух частей:

• от доходов, связанных с основной деятельностью, т е реализацией произведенной продукции, перепродажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ;
• от другого дохода, который называется внереализационным доходом, потому что он не связан с тем, чем компания обычно занимается.

Рассмотрим наш пример. В июле ИП Смирнов:

• продана изготовленная мебель на 2 млн руб;
• снял пустую комнату за 100 тысяч рублей;
• получил от одного из контрагентов штраф в размере 10 тысяч рублей за просрочку доставки материала.

Все эти суммы составляют доход ИП. Он равен: 2 000 000 + 100 000 + 10 000 = 2 110 000 рублей.

При этом 2 млн рублей на мебель — это доход от основной деятельности. Но арендная плата за помещение и штраф, полученный от другой стороны, являются внереализационным доходом.

Может показаться, что доход — это все деньги, которые идут на текущий счет и в казну компании. Но это не так. Существуют виды доходов, которые не признаются доходом, например:

• Сумма налога на добавленную стоимость и налогов, входящих в состав вознаграждения, полученного от покупателей. Эти суммы должны быть перечислены в бюджет, поэтому компания ими не владеет.
• Предоплата. Позже это превратится в доход.
• Вклад собственников в уставный капитал.
• Возвратные кредиты.
• Некоторые другие виды доходов, не приводящие к увеличению капитала организации.

Как рассчитывается прибыль от реализации продукции

Для проведения расчетов за прошедший период необходим обзор финансовых результатов. Для определения прибыли от реализации продукции – формула строк отчета о финансовых результатах следующая:

Стр.2110 (доходы) — стр.2120 (расходы) — стр.2210 (коммерческие расходы) — стр.2220 (управленческие расходы).

Формула прибыли от реализации продукции совпадает с принципом расчета показателя по строке 2200 в отчете о прибылях и убытках. В качестве базовой величины для расчетов можно брать не доход, а валовую прибыль, тогда определить прибыль от реализации продукции можно следующим образом:

Страница 2100 (валовая прибыль) — страница 2210 (коммерческие расходы) — страница 2220 (административные расходы).

В плановом периоде как найти прибыль от реализации продукции — формула в этом случае будет привязана не к отчетной документации, а к абсолютным значениям, заложенным в прогнозе. Расчеты ведутся по схеме:

Планируемый объем продаж х Цена в будущем периоде – Планируемый объем продаж х Прогнозное значение общей стоимости единицы продукции.

Прибыль от продажи продукции: проводка

Абсолютная величина прибыли или убытка предприятия формируется на счете 90. На его субсчетах аккумулируется сумма дохода и сумма фактических затрат. По окончании отчетного интервала субсчета закрываются и выводится окончательная сумма прибыли от реализации продукции.

Порядок расчета выручки от продаж в плановом периоде

Перед каждым новым отчетным периодом предприятие готовит план, в котором отражается ожидаемый доход от реализации продукции. Планирование преследует несколько целей:

• увеличение рентабельности;
• сравнение плановых показателей с фактическими;
• оценка бизнеса.

При составлении плана рассчитываются такие показатели, как чистая прибыль, объем продаж, выручка от реализации и товарооборот.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Др — Зп,

где Др — доход от реализации товаров и услуг;

Зп — затраты на производство продукции.

Эту формулу можно немного изменить, включив в нее расчет выручки от продаж. В этом случае арифметическое выражение будет иметь следующий вид:

ОРп*Оц — Зп,

где ОРп — объем реализации по плану;

Отс — цена продажи;

Зп — издержки производства.

Чтобы найти планируемый объем продаж, недостаточно определить объем производства. К этому показателю необходимо прибавить остаток запасов на начало года и вычесть количество нереализованной продукции производства на конец отчетного периода.

Как рассчитать прибыль от реализации продукции: примеры

Допустим, за последний период в отчете зафиксирован доход на уровне 787 600 руб., себестоимость 522 300 руб., сумма коммерческих расходов 22 700 руб., административно-хозяйственных расходов 12 400 руб. Формула расчета прибыли от реализации продукции по этим данным дает результат 230 200 руб. (787 600 — 522 300 — 22 700 — 12 400).

В последующие годы бюджет доходов и расходов включал объем продаж в размере 100 540 единиц продукции в год. Цена каждой единицы товара будет равна 10 руб. (общей стоимостью 7,5 руб.). Прогнозируемая прибыль от реализации продукции составляет 251 350 руб. (100 540 х 10 — 100 540 х 7,5). Рост прибыли в бюджете установлен в пределах 9,2%.

Чистая прибыль

Чистая прибыль – это доход после вычета всех расходов, процентов по кредитам, подоходного налога и амортизации. Он показывает, сколько денег бизнес принес за период. Если чистый результат отрицательный, бизнес понес убытки.

Чистая прибыль = Доход — Прямые переменные затраты — Прямые постоянные операционные затраты — Коммерческие расходы — Административные расходы — Подоходный налог — Проценты по кредитам — Амортизация

Чистая прибыль = Операционный доход — Налог на прибыль — Проценты по кредитам — Амортизация

Для нашего примера мы уже рассчитали чистую прибыль бизнеса в самом начале. Получилось: 80 — 40 — 3 — 3 — 4 = 30 тысяч рублей. Кредитов у учредителя нет, амортизацию он не учитывает.

Таким образом, 30 тысяч рублей – это сумма, которую предприниматель получил «на руки» в чистом виде. Эти деньги он может потратить на собственные нужды или вложить в развитие своего бизнеса.

На основе чистой прибыли оценивается рентабельность бизнеса, которая показывает его общую эффективность.

Рентабельность бизнеса = Чистая прибыль / выручка × 100%.

В нашем случае рентабельность бизнеса составляет: 30 / 80 × 100% = 38%.

В случае снижения рентабельности в последующие периоды предприниматель должен корректировать расходы или повышать цены на продукцию.

Подведём итог

• Прибыль — это разница между тем, что зарабатывает бизнес — его доходом — и всеми расходами.
• Основными видами прибыли в бизнесе являются маржинальная, операционная, валовая и чистая прибыль.
• Маржа вклада – это разница между доходом и прямыми переменными затратами.
• Валовая прибыль – это разница между предельной прибылью и постоянными издержками производства.
• Операционный доход – это доход предприятия до уплаты процентов по кредитам, налога на прибыль и амортизации.
• Чистая прибыль – это прибыль предприятия после вычета всех расходов, процентов по кредитам, подоходного налога и амортизации.
• Для оценки эффективности бизнеса нужны показатели прибыльности за несколько месяцев. Если рентабельность падает, бизнес должен пересмотреть статьи расходов или повысить цену на товары или услуги.