Что такое аудит? Определение аудиторской деятельности

В условиях рынка предприятия и кредитные учреждения взаимодействуют между собой путем заключения сделок, вступая в договорные отношения по использованию денег, имущества и проведению коммерческих операций. Но все они не смогут работать без владения финансовой информацией. Ее достоверность должен проверять и подтверждать независимый аудитор.

Такие меры необходимы для инвесторов, акционеров, пайщиков, кредиторов и поставщиков, которые не имеют опыта и времени, чтобы самостоятельно убедиться в законности сделок и достоверности финансовых данных для корректного планирования экономической политики. Аудиторская деятельность – одна из самых важных составляющих финансовых отношений на разных уровнях: от функционирования частной компании с несколькими владельцами до высшего руководства страны.

Что такое аудит?

Под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности для составления объективной экспертной оценки ее достоверности и точности данных, что позволит сделать правильные выводы о результатах работы компании и имущественном положении аудируемых лиц. Этот процесс может включать в себя пересмотр бухгалтерии, годовой отчетности перед подачей в налоговую инспекцию, учредительных документов, выявление налоговых рисков, правильности начисления и уплаты налогов, экспертизу системы налогообложения и т.д.

Важно различать понятия аудита и аудиторской деятельности. Последнее является более широким, включая в себя, кроме проверки финансовых данных, предоставление разных услуг, в том числе и консультирование. Кроме этого, консалтинговые фирмы помогут дать оценку стоимости бизнеса, хотя при должной подготовке это реально сделать самостоятельно.

Базовые задачи аудита:

• оценка ведения бухучета, внутреннего контроля, корректности и законности бухгалтерских записей;
• помощь руководству в виде рекомендаций в плане устранения нарушений и недочетов в работе;
• анализ резервов роста финансовых ресурсов компании;
• проверка соблюдения норм законодательства в сегменте налогообложения;
• оценка правильности и достоверности информации в отчетах.

Важно: предприятия, которые должны проходить аудит, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Аудиторская организация – это…

Аудиторской деятельностью в Российской Федерации могут заниматься юридические и физические лица, то есть аудиторы, работающие как ИП. Аудиторская организация – это коммерческая фирма, ведущая аудиторскую деятельность после получения соответствующей лицензии. Главной целью ее функционирования является получение прибыли, достижение поставленных задач проверки и оказание профильных услуг (например, ведение, восстановление бухгалтерского учета, консультирование).

К организации деятельности аудиторской компании предъявляют определенные требования:

• аудиторов в штате не может быть меньше 5;
• минимум половина штата аудиторов должна иметь российское гражданство и проживать на территории страны (а если руководителем фирмы является иностранный гражданин, то не меньше 75%).

Создать фирму такого профиля можно практически в любой организационно-правовой форме (хозяйственное товарищество, производственный кооператив, унитарное предприятие, ООО, АО). Но в связи с особенностями работы в экономическом сегменте, аудиторскую организацию чаще всего создают как общество с ограниченной ответственностью. Если молодой предприниматель не может сам успешно развить свое дело, столкнулся с кризисными явлениями или хочет реализовать инновационный проект, ему способны помочь бизнес-ангелы, а не аудиторы. Важно помнить, что сделки, выходящие за рамки правоспособности фирмы, будут считаться недействительными.

На практике аудиторские организации делят на разные виды в зависимости от характера их деятельности, выполняемых функций и объема оказываемых услуг: универсальные и специализированные, большие, средние и малые. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы для координации своих действий и защиты профессиональных интересов. Чтобы вести работу, они должны получить соответствующую лицензию и аттестат на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторские организации, их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие аудиту, несут гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

Цель аудиторской проверки

Цели аудита определяются Федеральными правилами аудиторской деятельности и Международным стандартом аудита. Проверка такого профиля проводится для составления объективного профессионального мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ее ведения законодательству. Берут во внимание такие критерии, как реальное существование активов и пассивов, отраженных в балансе, возникновение хозяйственных операций за отчетный период, законность права владения активами, полноту обязательств, точность данных, корректность представления и степень раскрытия информации в отчетности аудируемого лица.

Но такое мнение не стоит воспринимать как показатель уверенности в непрерывности деятельности компании или как полную гарантию высокой эффективности ведения дел в будущем. Кроме того, проверяющий не дает оценку соблюдению интересов собственников и успешности отдельных операций – для этого нужно заказывать отдельную услугу, сопутствующую аудиту. Главная цель аудиторской проверки заключается в уточнении правильности финансовой отчетности, достоверности данных в ней, оценке точности отражения активов, обязательств и финансовых результатов деятельности компании за отчетный период. Согласно заключенному договору базовая цель может дополняться другими (например, выявление путей оптимального использования финансовых ресурсов, оптимизация трат, доходов и расходов, анализ правильности исчисления и удержания налогов и т.д.).

Виды аудиторских проверок

Характер аудиторских проверок и их предназначение могут быть разными. Поэтому для точной классификации и систематизации статистических данных о проведенной работе были разработаны разные виды аудиторских проверок такого профиля. В качестве критерия используют следующие показатели:

1. Отношение к пользователям информации – внешний, внутренний.
2. Отношение к требованиям закона – обязательный, инициативный.
3. Объект аудита – государственный, банковский, общий, аудит страховых компаний, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.
4. Назначение проверки – на соответствие требованиям, управленческий, налоговый, ценовой, специальный.
5. Время проведения – оперативный, первоначальный, согласованный.
6. Характер проверки – проверка, базирующаяся на риске, подтверждающая, системно-ориентированная.
7. Вид оказываемых услуг – непосредственно аудит, сопутствующие услуги (ведение бухгалтерского учета, налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т.д.).

Совет: перед началом проверки стоит уточнить у аудиторов наличие изменений в законодательстве за последний год и необходимость внесения дополнительных пунктов в пояснения к отчетности.

Как проводят аудиторскую проверку?

Перед стартом аудиторской проверки аудитор должен изучить все стороны финансово-хозяйственной деятельности компании и проанализировать ее системы бухучета, а также внутреннего контроля, чтобы предварительно оценить вероятность возникновения ошибок, которые повлияют на достоверность финансовой отчетности, и аудиторские риски. Также такой анализ поможет точно определить цели проверки, ее масштаб и количество необходимых процедур. Эта информация будет отражена в общем плане и программе аудита. Аудиторская проверка состоит из базовых этапов:

1. Предварительное планирование (определяют характер деятельности компании, факторы, влияющие на этот показатель, получают сведения об организационной структуре, наличии подразделений, структуре капитала, уровне рентабельности и т.д.).
2. Составление письма-обязательства в ответ на официальное обращение компании-клиента с просьбой об оказании аудита, согласование условий проведения, заключение договора на проведение аудиторской проверки (обязательно указывают цель, ответственность руководства за подготовку отчетности, объем аудита, желаемую форму аудиторского заключения, гарантии свободного доступа к данным, стоимость выполнения и т.д.).
3. Планирование аудиторской проверки (определение стратегии, непосредственно планирование, решение вопроса о необходимости привлечения экспертов, например юристов, специалистов по налогам, технологиям, ознакомление с юридическими документами, договорами, соглашениями, подготовка общего плана, программы проверки, оценка существенности и аудиторского риска, изучение систем бухучета).
4. Процесс аудита финансовой отчетности (сбор информации, планирование, осуществление аудита).
5. Заключительный этап – представление отчета, то есть написание аудиторского заключения, уведомление клиента о недостатках в ведении отчетности и системах внутреннего контроля.

Аудиторская проверка проводится по индивидуальной программе, может иметь разный масштаб в зависимости от поставленных целей, величины компании и задач, которые нужно решить.

Совет: эксперты рекомендуют крупным предприятиям с большим объемом финансово-хозяйственных операций проводить аудиторскую проверку в 2 этапа – промежуточный в течение ноября-декабря и финальный, когда проверяется годовая отчетность (его срок указывается в договоре). Это позволит предварительно выявить сегменты, на которые стоит обратить внимание, и максимально быстро выявить ошибки.

Сколько длится аудиторская проверка?

Аудиторскую проверку нужно проходить каждый год. Их организовывают в 1 этап (годовой аудит) или постепенно – каждый квартал, за полугодие, 9 месяцев. Ее длительность зависит от специфики ниши, где организован бизнес, объема документооборота, структуры предприятия и наличия подразделений. Специалисты утверждают, что проверка компании без филиалов, где работает до 40 человек, с объемом продаж до 40-100 млн руб. займет в среднем 1-2 недели.

Аудит становится эффективным финансовым инструментом для создания необходимого доверия между участниками рынка только при условии высокого качества услуг. Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, где указано объективное профессиональное мнение о достоверности финансовой отчетности и ее соответствии законодательству. Для максимально эффективного и комфортного проведения всех процедур желательно заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, назначить человека, который будет содействовать аудиторам на проверке, и уточнить организационные моменты.