Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Кто может работать по УСН и ЕНВД

Представители малого и среднего бизнеса могут работать как по УСН, так и по ЕНВД вне зависимости от организационно-правовой формы, в которой они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года бизнесмены получили возможность совмещать эти две налоговые схемы на добровольной основе.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог на полную сумму страхового взноса индивидуального предпринимателя, уплаченного за себя.

✐Пример

Индивидуальный предприниматель без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором имеется 20 мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченных в 1 квартале 2020 года, составляет 10 000 рублей. Данные для расчета расчетного налога следующие:

• Базовая доходность — 1500 рублей за единицу физического показателя, т.е одно место;
• Физический показатель — 20;
• К1 в 2020 году — 2,005;
• Региональный коэффициент К2 — 0,8.

Рассчитываем сумму налога в месяц по приведенной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7218 руб

Сумма исчисленного налога за квартал составит 7 218 * 3 месяца = 21 654 рубля. Уменьшить налог можно на полную сумму страховых взносов, которые предприниматель уплачивает за себя, т.е на 10 000 руб. Итого ЕНВД к уплате 21 654 — 10 000 = 11 654 рубля.

При наличии у ИП хотя бы одного работника налог с суммы взноса за себя и за работников может быть уменьшен не более чем на 50%. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников можно уменьшить исчисленный расчетный налог не более чем наполовину.

✐Пример

Организация занимается розничной торговлей продовольственными товарами в г. Омске торговой площадью 30 кв м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в 1 квартале 2020 года, составляет 36 400 руб. Данные для расчета расчетного налога следующие:

• Базовая рентабельность — 1800 руб за единицу физического показателя, т.е кв.м;
• Физический показатель — 30;
• К1 в 2020 году — 2,005;
• Региональный коэффициент К2 — 0,7.

Рассчитываем ежемесячный налог по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 2,005 * 0,7 * 15% = 11 368,35 руб

Сумма исчисленного налога за квартал составит 11 368,35 * 3 месяца = 34 105 руб. Даже если взносы за работников были уплачены на 36 400 рублей, исчисленный налог можно уменьшить не более чем на 50%. Итого ЕНВД к уплате 34 105/2 = 17 053 руб.

Подготовьте декларацию по ЕНВД всего за 149 рублей

Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»

Если избегать сложных терминов и говорить простым и доступным языком, ЕНВД – это очень распространенная общепринятая специальная система налогообложения, где налоговые платежи производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса различных налогов, таких как НДС, НДФЛ, подоходный налог, налог на имущество и так далее, организация может платить только один, что значительно упрощает учет.

Кроме того, размер оборота и прибыли компании не играет роли при расчете ЕНВД – сумма налога уплачивается исходя из ожидаемого, потенциально возможного дохода.

До 2013 года ЕНВД был одним из основных видов налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных органов власти и различаются в зависимости от конкретного субъекта Российской Федерации. Для уточнения перечня видов деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, предпринимателям необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации.

УСН предполагает базовый налоговый режим, который также очень популярен среди малого и среднего бизнеса.

Основной смысл, который, в том числе, объясняет высокий спрос, заключается в том, что при относительно небольших налоговых начислениях и вычетах упрощенная система налогообложения значительно упрощает ведение бухгалтерского учета, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности достаточно мала.

При «упрощенке» возможны два варианта ставок налога: 6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов. Первый вариант выгоден при низких текущих затратах на организацию, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда возникают самые большие затраты. Большой плюс организаций, работающих по УСН, в том, что их редко проверяют представители налоговых органов.

Обратите внимание на следующее! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» заключается в том, что компания переходит на УСН полностью, а по «вменению» может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.

Отчетность

Важную роль играет отчетность о доходах перед государством. Это предусмотрено при осуществлении любой хозяйственной деятельности. «Вмененка» и «упрощенка» — чем отличаются эти системы налогообложения?

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов у них разные. При УСН необходимо до 30 апреля отчитаться о доходах и перечислить деньги государству. Годовая отчетность требуется только один раз.

ЕНВД требует от предпринимателя отчитываться ежеквартально. Соответствующий отчет о прибылях и убытках должен быть представлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Налоги уплачиваются в течение 25 числа отчетного месяца. Отсюда следует, что единый налог на предполагаемый доход влечет за собой более серьезную бумажную волокиту.

Отныне понятно, какие налоги платит ИП. Кроме того, отчетность больше не является тайной. Некоторые уже на этом этапе решают, какая налоговая система для них идеальна. Но это еще не все функции, о которых вам нужно знать.

Разница

«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но не все обращают на них внимание. Необходимо указать, чем именно УСН отличается от ЕНВД.

Заявление:

1. УСН распространяется на любой вид деятельности в РФ.
2. ЕНВД предоставляется для конкретных видов работ в конкретном населенном пункте.

Выбор налоговой базы:

1. УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов – «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%). Сумма выплаты в целом зависит от прибыли ИП.
2. ЕНВД предлагает платить налог фиксированными суммами. Только выбор деятельности зависит от предпринимателя.

Влияние на налоговую базу:

1. «Упрощенка» позволяет изменить размер некоторых платежей от предпринимателя в течение отчетного периода. Например, допускается полное отсутствие налогов.
2. «Вмененка» заставляет граждан все время платить один и тот же налог. Подрядчик никак не может повлиять на размер отчислений.

Комбинация:

1. Упрощенная система имеет ограничения за счет объединения нескольких режимов уплаты налогов.
2. ЕНВД сочетается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные отличия упомянутых систем. О каких еще особенностях должен знать предприниматель перед выбором варианта уплаты налога?

Упрощенная система налогообложения

Как считается налог

Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — хороший выбор для начинающего индивидуального предпринимателя. «Упрощенка» заменяет несколько налогов и отчитываться по ней нужно только раз в год. Перед переходом на УСН необходимо выбрать объект налогообложения, т.е с чего будет уплачиваться налог:

• с доходов — со ставкой налога от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и суммы полученного дохода.
• от разницы между доходами и расходами — в размере от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и суммы полученного дохода.

При этом на УСН «Доходы» возможно уменьшение суммы налога на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей и наемных работников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы для себя полностью, то есть до нуля, а ООО и ИП с наемными работниками — только наполовину.

Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)

Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов) необходимо учитывать следующие факторы: планируемые доходы, суммы расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеки, путевые листы, накладные и т.п.).

УСН «доход» (налоговая ставка 6%) выгоднее использовать, если расходы небольшие — менее 60% от дохода, иначе документально подтвердить расходы будет сложно. Такой объект налогообложения хорошо подходит для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи в аренду недвижимости.

УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70-80% доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Этот объект налогообложения подходит, например, для торговли.

Как перейти на УСН

Чтобы выбрать эту систему налогообложения, вы должны подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней с момента регистрации вашего бизнеса или до 31 декабря для применения упрощенной системы налогообложения с начала следующего года.

Но не все будут переведены на УСН. Так, «упрощение» запрещено для организаций и предпринимателей, которые производят налогооблагаемые товары, добывают и реализуют полезные ископаемые, работают в сфере игорного бизнеса или перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога. Не имеют права переходить на упрощенную организационную систему и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения по годовому доходу – не более 150 млн руб.

Общие принципы

Какое налогообложение выбрать? «Вмененка» и «упрощенка» имеют несколько оттенков, объединяющих эти системы. Чем похожи эти принципы исчисления и уплаты налогов?

Среди сходств выделяются следующие черты:

• перейти на оба режима можно в любой момент по желанию ИП;
• для применения существуют ограничения по количеству нанимаемых сотрудников;
• обе системы предусматривают уплату налогов и взносов в ПФР;
• УСН и ЕНВД можно совмещать с другими режимами.

В чем разница между этими двумя налоговыми системами? Какие характеристики помогут сделать правильный выбор?

Когда надо закончить применение ЕНВД, если среди товаров есть подлежащие обязательной маркировке

Как уже было сказано, в 2020 году запрещено делать покупки с брендовыми товарами и при этом использовать ЕНВД. Важно указать даты, когда это утверждение действительно:

• меховые изделия — прекращение ЕНВД с 1 января 2020 года;
• лекарства и обувь — прекращение ЕНВД с 1 июля 2020 года.

Как известно, перейти на УСН можно только с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Но как работает это условие при переходе с ЕНВД на УСН с участием товаров, попадающих под маркировку? А как быть с сочетанием УСН и ЕНВД в торговле, как относящейся к розничной торговле, так и не относящейся к ней? На эти вопросы мы ответим далее.

Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН

Ответ на главный вопрос данного материала положительный: да, предприятие, независимо от его организационно-правовой формы, может совмещать эти два налоговых режима. Но есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

• Начнем с USN. Компания, которая хочет работать по «упрощенке», не должна иметь в своем штате более 100 сотрудников. Кроме того, в финансовой части есть ограничения: его годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может превышать 100 млн рублей. Еще одно ограничение связано с долей в уставном капитале предприятия других юридических лиц – этот показатель ограничен 25%.

• Не все могут работать по ЕНВД. В частности, такой же запрет распространяется на предприятия и организации, имеющие более 100 работников и более 25% долей в уставных капиталах других юридических лиц%.

Также наложено табу на применение ЕНВД для тех организаций торговли и предприятий общественного питания, где площадь залов для посетителей превышает 150 квадратных метров по площади.

Кроме того, государственные бюджетные учреждения, которые обязаны в рамках своей деятельности организовать общественное питание, не имеют права работать по ЕНВД.

Важно: И УСН, и ЕНВД имеют ряд тонкостей в применении. Чтобы точно знать, можно ли применять каждую из этих систем налогообложения для конкретного предприятия, желательно внимательно изучить раздел НК РФ по этому разделу или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный перечень видов деятельности на ЕНВД приведен в п. 2 346.26 НК РФ. Включает в себя разнообразные услуги: бытовые, ветеринарные, общепит, автостоянки, грузовые перевозки, АЗС, аренду торговых площадей и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю (с 2020 г продажа медикаментов, обуви, меховые изделия запрещены по себестоимости).

Виды деятельности по ЕНВД в конкретном муниципальном образовании в пределах указанного перечня устанавливаются представительными органами муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Они указаны в тех же нормативно-правовых актах, которые определяют коэффициент К2.

Многие споры между налогоплательщиками и контролирующими органами возникают из-за признания того или иного бизнеса объектом ЕНВД. Вот несколько спорных ситуаций:

1. Услуги по ремонту компьютеров, как вид хозяйственных услуг, на ЕНВД допускаются, но не допускаются установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание. Об этом говорится в сообщении Минфина.
2. Услуги по установке пластиковых окон допускаются при условии установки готовых изделий. В случае размещения заказчиками заказов по образцам, произведенным подрядчиками, налоговые органы считают это торговлей вне фиксированной сети, не облагаемой ЕНВД.
3. Разрешается сервировка через объекты, не имеющие служебного зала, а приготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принятым на стороне, по мнению Минфина, не может осуществляться в рамках вменения.
4. Возможна аренда торговых площадей на ЕНВД, но нельзя сдавать в аренду части торгового зала, чтобы освободить место для торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД следует оценивать с учетом арбитражной практики в округе и отношения территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если вы сомневаетесь, сможете ли вы перейти на этот режим в вашем случае, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом с описанием вашей ситуации.

Сколько платить

Сумма налога на ЕНВД не зависит от дохода. Поэтому вы можете заранее рассчитать, сколько вам придется заплатить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовый доход — это ежемесячный доход, определяемый налоговым законодательством для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — величина одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, количество сотрудников, количество транспортных средств и так далее

К1 – коэффициент, ежегодно определяемый правительством. В 2019 году это 1915, в 2020 году — 2005.

К2 — коэффициент, определяемый местным законодательством и не превышающий 1. Узнать К2 для своего бизнеса можно на сайте налоговой для вашего региона в разделе «Региональные законодательные функции».

Ставка налога составляет от 7,5% до 15%. Пока ни один регион не ввел пониженную ставку, поэтому везде действует 15%.

Налог может быть снижен на страховые взносы. Индивидуальные предприниматели без наемных работников уменьшают налог полностью на взносы на себя. ИП с наемными работниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, причем только со страховых взносов за работников в вмененном бизнесе, а также с больничных за первые три дня. С 2017 года ИП с наемными работниками смогут снизить налог не только на взносы в пользу сотрудников и больничные, но и на взносы в себя, соблюдая при этом налоговый лимит в 50.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

На самом деле процедура объединения этих двух режимов довольно проста. В первую очередь следует написать обоснование объединения этих налоговых схем, т.е документально зафиксировать, как деятельность компании будет распределяться между ними по сделкам, операциям и различным сделкам.
Следующим шагом является процедура уведомления налоговых органов:

• если предприятие работало с УСН до совмещения систем налогообложения, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по установленной форме, в течение пяти дней с начала работы и предоставления услуг, облагаемых ЕНВД. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются ежеквартально;
• если компания ранее вела бухгалтерию и платила налог по ЕНВД, начать работу по «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого уведомление об упрощенной системе налогообложения необходимо направить в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.Если нет желания ждать нового года, в крайнем случае можно закрыть бизнес и открыть снова, уже с возможностью работать с УСН и ЕНВД одновременно.

Обратите внимание на следующее! Нельзя применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида бизнеса. Лучше заранее все просчитать и решить, для какой отрасли выгодна та или иная налоговая ставка.

Возможность уменьшения налога на страховые взносы

ЕНВД	да
УСН (доход)	да
УСН («доходы минус расходы»)	страховая премия включена в стоимость
ПСН	да (с 01.01.2021)
НПД	нет

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Следует отметить, что компания работает на двух налоговых режимах, и что компания будет обязана вести раздельный учет.

То есть, несмотря на упрощенное бухгалтерское сопровождение каждой из этих систем налогообложения в отдельности, нагрузка на счета возрастет при их объединении.

Более подробно необходимо распределить доходы и расходы организации по разным группам. По доходам это будут группы, полученные на основании ЕНВД и рассчитанные на основе УСН. По затратам их придется разделить на группы, относящиеся к операциям отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно по видам деятельности, подпадающим под обе эти системы налогообложения.

ЕНВД или УСН: делаем правильный выбор

Чтобы ответить на главный вопрос, что выбрать между этими популярными системами налогообложения для малого бизнеса, нужно тщательно проанализировать все аспекты: общие тенденции отдельных режимов, отличительные черты, сильные и слабые стороны каждого из них. Успешный бизнес также должен быть основан на обучении расчету налогов на практических примерах.

Общие черты:

• если бизнесмен соблюдает ограничения, он может выбрать тот или иной режим по своему желанию;
• общий порог количества работников и доля участия других фирм;
• единый налог освобождает 13% от НДФЛ с предпринимательской деятельности (если коммерсант является работодателем, он должен удерживать НДФЛ с заработной платы своих работников и перечислять в бюджет, а также удерживать 6 НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (если он не выделен отдельно в счете-фактуре), налог на имущество (кроме налога на кадастровую стоимость);
• возможность снижения налога на уплату страховых взносов по общей схеме: на 50% при наличии наемных работников и без ограничений для индивидуальных предпринимателей, работающих в одиночку;
• упрощенный учет;
• ежеквартальная уплата налога;
• можно комбинировать с другими режимами с раздельным учетом показателей;
• по итогам квартала право на особый режим может быть утрачено при переходе на общую систему.

Особенности упрощения и вменения отражаются в их различиях:

• реальный доход на УСН играет большую роль, тогда как на ЕНВД налог известен заранее;
• отсутствие доходов освобождает простых от налогов, разумные должны платить даже в убыток;
• декларировать налог по ЕНВД нужно чаще: каждый квартал, по УСН только раз в год;
• перейти с УСН на другую систему (кроме ОСНО) можно только со следующего года, отказаться от присвоения можно в любой момент.

Положительные и отрицательные моменты ЕНВД:

• нет ограничений по уровню доходов, и нет прямой зависимости выплат в бюджет от их суммы;
• стабильная налоговая нагрузка, так как расходы на уплату ЕНВД можно планировать, так как сумма рассчитывается по известной формуле;
• кУДиР проводить не нужно;
• снижены налоговые ставки в некоторых регионах, вместо 15% местные органы власти могут устанавливать более низкий процент (до 7,5%) для отдельных видов деятельности;
• убытки не освобождаются от налога;
• нулевые объявления не предусмотрены.

Вывод: ЕНВД способствует получению прибыли только при стабильном, налаженном бизнесе, когда доход коммерсанта достаточно большой. Вменение поможет снизить налоговую нагрузку, так как фиксированный платеж не будет зависеть от дохода.

Преимущества и недостатки УСН:

• при отсутствии дохода налог не уплачивается в связи с отсутствием объекта налогообложения;
• нет ограничений по видам деятельности;
• выписка отправляется реже;
• при большом доходе налог составит значительную сумму.

В рамках самого режима УСН выгоднее использовать объект налогообложения с учетом расходов, если уровень этих расходов значителен (не менее 65% дохода), уменьшается разница доходов и расходов, что способствует снижению налог.

Вывод: СТС считается идеальным вариантом для начала деловой карьеры. На данном этапе доход продавца еще не стабилен, мал, и его отсутствие служит поводом для освобождения от уплаты налога и подачи нулевой декларации.

В чем особенность «вмененки»?

В чем разница между вменением и упрощением? ЕНВД могут использовать только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый доход – «рассчитанный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не уплачивает НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога на объекты недвижимости, включенные в перечень, установленный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоз товаров на территорию Российской Федерации). Плательщики ЕНВД вправе не пользоваться кассовыми аппаратами, а выдавать клиентам бланки строгой отчетности. Вы можете быть ВМЕНЕННЫМ налогоплательщиком, если численность работников за год не превысила 100 человек, Вы не платите единый сельскохозяйственный налог, но не являетесь стороной договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зал обслуживания клиентов в общепите) не превышает 150 кв м. Переход на ЕНВД невозможен при аренде АЗС. Переход также невозможен для видов деятельности, по которым уплачивается налог с оборота. Ограничений по сумме дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Расчетная ставка налога составляет 15%, но на муниципальном уровне она может быть ниже.

Вы должны уплатить налог и подать декларацию по месту осуществления деятельности, зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика ЕНВД. По месту регистрации налог уплачивается, если индивидуальный предприниматель оказывает услуги грузовых и пассажирских автомобильных перевозок, рекламу транспорта и занимается торговлей и доставкой. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, то учет будет в налоговой.

Основная особенность ЕНВД заключается в определении налоговой базы – исчисленного дохода. Для расчета вмененного дохода предпринимателя необходимо умножить его основной доход за налоговый период на стоимость физического имущества (количество работников, площадь и т.д.) определенного вида деятельности. Эти показатели можно найти в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов: К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно определяемый Министерством экономического развития Российской Федерации. В 2016 году K1 составляет 1798 человек.

К2 устанавливается органами власти субъекта Российской Федерации и может варьироваться от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке предлагает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, его базовая доходность составляет 12 000 рублей в месяц, количество работников, включая самого ИП — 5 человек. В течение квартала показатель не изменился. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитать ориентировочный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

• ВД в месяц = ​​12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
• ИА за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем результат за квартал с помощью коэффициентов:

• ИА за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
• ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога за счет отчисления в фонды «на себя» всех уплаченных страховых взносов, а также зачета взносов с выплат работникам, но в размере не более 50% исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплатить налог необходимо до 25-го числа, а декларацию подавать четыре раза в год до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вменение проигрывает УСН по количеству представляемых отчетов, оно не требует ведения налогового учета, как при упрощенке.

ЕНВД также имеет свои существенные недостатки. Даже если у вас вообще не было доходов за отчетный период, вы не сможете подать нулевую декларацию — вы всегда должны платить расчетный налог. Именно поэтому он изменчив.

Для бизнеса, который не подлежит налогообложению, должна использоваться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует раздельного учета имущества, долга и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в том случае, если одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь за собой излишние трудозатраты для предпринимателя.