В нынешних экономических условиях индивидуальное предпринимательство — это самая реальная возможность открыть бизнес с нуля с минимальными вложениями и быстрой окупаемостью. И правильный выбор системы налогообложения — первостепенная задача при оформлении ИП. От этого будет зависеть будущий уровень фискальной нагрузки на предприятие и наличие характерных для той или иной системы налоговых рисков.
Государство заинтересовано в развитии малого бизнеса, поэтому стремится уменьшить налоговую нагрузку, чтобы простимулировать граждан к открытию новых предприятий. В 2016 году, согласно законодательству, доступно пять основных видов налогообложения для ООО и ИП, о которых и пойдет речь ниже.
Какие бывают системы налогообложения для ИП?
На данный момент индивидуальные предприниматели могут выбрать одну из следующих систем налогообложения:
- ОСНО — общая система;
- ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
- УСН — упрощенная система;
- ПСН — патентная система;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Выбирая между той или иной системой, нужно отталкиваться от возможности снизить общую сумму налоговых выплат, максимально упростить ведение бухгалтерского учета и уменьшить возможные фискальные риски.
Что нужно знать об ОСНО?
ОСНО — это базовая система, доступная абсолютно всем индивидуальным предпринимателям, независимо от вида деятельности или количества наемных работников.
Эта система редко применяется отечественными ИП из-за необходимости платить налоги, которых можно избежать по другим видам налогообложения. Речь идет об НДФЛ в размере 13-30%, НДС — до 18%, а также об имущественном налоге — до 2%.
Кроме того, ОСНО предусматривает сложный и детализированный учет, который предпринимателю затруднительно будет вести без помощи опытного бухгалтера.
Из указанного выше следует, что оформлять ИП на ОСНО в 2016 году крайне невыгодно, а также неудобно в плане отчетности. Прибегают к данной системе налогообложения лишь в крайних случаях:
- наличие контрагентов-плательщиков НДС, которые отказываются от работы с предпринимателями на УСН и ЕНВД;
- невозможность использования других систем из-за действия ограничений по виду деятельности, обороту или числу сотрудников.
Что выгоднее: ЕНВД или УСН?
ЕНВД и УСН (или «вмененка» и «упрощенка») являются двумя самыми распространенными системами налогообложения среди отечественных индивидуальных предпринимателей. Начинающим бизнесменам бывает сложно определить, какая из них лучше.
Первым делом нужно выделить общие черты систем ЕНВД и УСН:
- предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, а также от имущественного налога (но не от оплаты земельного налога);
- системы применяются только к тем ИП, количество сотрудников которых не превышает 100 человек, а доля участия сторонних фирм составляет менее 25%;
- налоговые выплаты осуществляются раз в квартал;
- при несоблюдении любого из ограничений происходит автоматический перевод предприятия на ОСНО;
- отчетность ИП в ПФР для обеих систем идентичная.
Теперь о различиях между двумя популярными системами:
- Сумма фискальных выплат по «упрощенке» определяется на основании одной из двух баз, выбирает подходящий вариант сам предприниматель. База «доходы»подразумевает уплату 6% от всех доходов бизнеса. При выборе базы «доходы — расходы» ИП выплачивает от 5 до 15% (в зависимости от региона) от разности доходов и расходов предприятия.
Совет: если расходы составляют менее 50% от выручки, лучше оформлять ИП по базе «доходы», в ином случае и при наличии возможности документального подтверждения — следует выбрать вариант «доходы — расходы».
- Вмененный налог для ИП предусматривает выплату в виде фиксированной суммы, размер которой составляет от 7,5 до 15% (в зависимости от региона) от предполагаемого дохода предприятия. Схема расчета налога по ЕНВД приведена в статье 346.29 НК РФ.
- Если ИП работает в убыток, то налоги по «упрощенке» выплачивать не нужно, а по «вмененке» — величина отчисления остается неизменной.
- УСН не применимо к ИП, годовой доход которых в 2016-ом превышает 79,74 миллиона рублей. По ЕНВД подобных ограничений нет.
- Если предприятие оформлено по «упрощенке» и реализует какие-либо товары, то ему обязательно нужно использовать ККА (контрольно-кассовый аппарат). ИП на «вмененке» могут ограничиться товарным чеком.
Таким образом, и УСН, и ЕНВД позволяют значительно снизить налоговую нагрузку и упростить процесс ведения отчетности. Однозначно сказать, какая из двух систем выгоднее, не получится. Все будет зависеть от конкретных условий.
Например, если велик риск, что предприятие будет работать в убыток и если расходы составляют значительную часть от выручки, то УСН, безусловно, лучше. Если существуют перспективы получения дохода, существенно превышающего предполагаемый (вмененный), то выбирать следует ЕНВД. К тому же по «вмененке» проще вести отчетность и не требуется использование ККА.
ЕСХН и патентная система
ЕСХН — специфическая система налогообложения, которая применяется исключительно к сельскохозяйственным предприятиям со штатом сотрудников, не превышающим 300 человек. Размер фискальных выплат по этой системе составляет 6% от разницы доходов и расходов. Налоговая нагрузка сравнительно низкая, поэтому, если имеется возможность, ИП непременно стоит оформлять по ЕСХН.
Что касается ПСН или патентной системы налогообложения, несмотря на простоту, отечественные бизнесмены до сих пор прибегают к ней крайне редко (всего лишь 3-5 % всех ИП в России оформлено по ПСН).
Основная причина таких взаимоотношений индивидуальных предпринимателей и патентной системы состоит в том, что она предусматривает более строгие ограничения по видам деятельности, годовому доходу (не более 60 миллионов) и по численности персонала (не более 15 человек). При этом те же ЕНВД и УСН практически полностью повторяют ее плюсы.
Стоит отметить, что ПСН — единственный вид налогообложения, допускающий отсутствие налоговой декларации. Обычно патент стоит недорого, срок его действия — от месяца до года. Размер налоговой выплаты по ПСН составляет 6% от потенциального дохода.
Совет: ПСН является отличным вариантом для проверки своих возможностей в том или ином бизнесе, патент можно оформить на несколько месяцев и за это время собрать необходимые сведения о перспективах предприятия и потребительском спросе.
Какое налогообложение лучше для ИП в розничной торговле?
Розничная торговля — самый распространенный вид деятельности среди индивидуальных предпринимателей, поэтому и вопрос выбора лучшей системы налогообложения в данной сфере является наиболее популярным среди начинающих бизнесменов.
Учитывая высокую фискальную нагрузку по ОСНО, в 2016 году выбирать следует между системами ЕНВД, ПСН и УСН (если, конечно, речь не идет о торговле сельскохозяйственными продуктами, тогда выбор в пользу ЕСХН очевиден):
- Если у предприятия небольшой оборот и штат сотрудников до 15 человек, рекомендуется оформлять патент. При этом значительно упрощается ведение отчетности.
- В ситуации, когда реальная выручка предприятия превышает вмененный доход, самым выгодным вариантом будет ЕНВД.
- УСН лучше всего подойдет ИП, у которых низкий уровень расходов. А еще «упрощенка», в отличие от ЕНВД и патента, позволяет застраховаться от риска уплаты налогов при убыточной деятельности, что может стать решающим фактором в условиях нестабильной экономической ситуации в России.
Совет: тем, кто не определился окончательно с видом деятельности будущего ИП, стоит обратить внимание на интересный и перспективный проект — франшизу пивного магазина.
Чтобы выбрать оптимальную с точки зрения фискальной нагрузки систему налогообложения, необходимо определить доступные налоговые режимы, применимые к предприятию, ознакомиться со всеми ограничениями и уточнить, действует ли выбранный режим на территории, где будет вестись бизнес. Далее следует выяснить, важен ли будущим контрагентам предприятия НДС и требуется ли использование ККА. И, примерно рассчитав налоговые выплаты по доступным системам, нужно выбрать наиболее выгодную.
