Сдача отчетности в 2017 году в налоговую – какие установлены сроки и отчетные периоды?

Для того чтобы зарабатывать в кризис, недостаточно одного желания. В первую очередь следует определиться с организационно-правовой формой, в которой будет вестись бизнес. Если начинающие предприниматели решат создать коммерческую организацию, то им необходимо правильно оформить учредительную документацию (образец устава ООО можно скачать в интернете). В том случае если принято решение о развитии предпринимательства, то начинающим бизнесменам необходимо заполнить и подать утвержденную форму заявления для регистрации ИП. После получения выписки из ЕГРИП можно открыть расчетный счет и приступить к работе. По окончании каждого отчетного периода субъекты предпринимательской деятельности должны сдавать в контролирующие органы различные отчеты, для которых Федеральным законодательством установлены определенные сроки.

Отчетный период для бухгалтерской отчетности

Как только закончился 2016 год, бухгалтеры коммерческих организаций приступили к формированию отчетности, которую им необходимо подавать не только в Росстат, но и в Федеральную Налоговую Службу. В пакет бухгалтерской документации в обязательном порядке включаются (состав утвержден ФЗ №402 от 06.12.2011г.):

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет о целевом использовании, движении денежных средств;
• Отчет об изменении капитала;
• Различные приложения и пояснения к отчету о финансовых результатах и балансу.

Совет: если годовую бухгалтерскую отчетность формируют малые предприятия, то в соответствии с регламентом Федерального законодательства им позволено подавать в Росстат и ФНС упрощенные формы вышеперечисленных отчетов.

Федеральным Законом №402 и статьей Налогового Кодекса РФ утверждены сроки сдачи годовой отчетности:

• за 2016 год – до 31 марта 2017 года;
• за 2017 год – до 02 апреля 2017 года.

Какую отчетность сдают в ФНС организации на общей системе налогообложения?

В 2017 году коммерческие организации обязаны в установленные сроки отчитаться за 2016 год. Помимо бухгалтерской отчетности субъекты предпринимательской деятельности должны подавать расчеты по страховым взносам в различные внебюджетные фонды и декларации в Федеральную Налоговую Службу. Эти отчеты сдаются за следующие периоды:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

В ФНС организации, которые работают на общей системе налогообложения, обязаны подавать следующие декларации:

• по НДС;
• по прибыли;
• по земельному налогу;
• по транспортному налогу;
• по налогу на имущество;
• формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
• сведения о среднесписочной численности штатных сотрудников.

Совет: начиная с 2017 года, субъекты предпринимательской деятельности должны подавать в Федеральную Налоговую Службу по месту регистрации Единый расчет по страховым взносам. За 2016 год коммерческие организации и ИП, использующие труд наемных работников, должны еще сдавать утвержденные ранее расчеты СЗВ-М, РСВ-1, 4-ФСС. Также в ФСС им следует подать подтверждение основного вида деятельности. С 1 квартала 2017 года субъекты предпринимательской деятельности должны сдавать расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году в налоговую

Коммерческие организации, использующие общую систему налогообложения, обязаны сдавать в контролирующий орган декларацию по прибыли. Эту форму в 2017 году необходимо подавать по истечении каждого отчетного периода (статья 285, 287, 289 Налогового кодекса РФ):

• до 28.03.2017г. – за 2016 год;
• до 28.04.2017г. – за 1 квартал;
• до 28.07.2017г. – за полугодие;
• до 30.10.2017г. – за 9 месяцев;
• до 28.03.2018г. – за 2017 год.

Совет: те субъекты предпринимательской деятельности, которые каждый месяц уплачивают в бюджет авансовые платежи, обязаны подавать в ФНС соответствующие декларации каждый месяц. Налоговым Кодексом установлен для подачи таких форм срок – 28 число месяца, который следует за отчетным периодом.

В соответствии с регламентом статей 287 и 289 Налогового Кодекса РФ, декларация по налогу на прибыль должна подаваться в электронном виде. Сдать такой отчет плательщики налога могут посредством операторов электронного документооборота или через телекоммуникационные каналы связи. На бумажных носителях декларация может подаваться теми организациями, в штате которых числится не более 100 человек.

Коммерческие организации, которые работают на общей системе налогообложения, обязаны подавать налоговую декларацию по НДС. Эта утвержденная на законодательном уровне форма должна быть подана в ФНС в следующие сроки:

• 25.01.2017г. – за 4 квартал 2016 года;
• 25.04.2017г. – за 1 квартал 2017 года;
• 25.07.2017г. – за 2 квартал 2017 года;
• 25.10.2017г. – за 3 квартал 2017 года;
• 25.01.2018г. – за 4 квартал 2017 года.

Порядок, сроки подачи декларации по НДС, а также сроки уплаты налога, регламентируются Налоговым Кодексом РФ (статьей 174). При проведении исчислений налоговых обязательств субъекты предпринимательской деятельности должны задействовать формулу для расчета НДС. Федеральным законодательством предусмотрена электронная форма этой декларации. Ее обязаны подавать в контролирующие органы все субъекты предпринимательской деятельности, являющиеся плательщиками НДС. Она передается в ФНС посредством телекоммуникационных каналов связи, а также через операторов (получивших аккредитацию в налоговой) электронного документооборота. В связи с законодательными инновациями, в 2017 году только некоторые категории плательщиков налога на добавленную стоимость имеют право подавать соответствующую декларацию на бумажных носителях (статья 174 НК РФ):

• налоговые агенты, которые в соответствии с законом освобождаются от уплаты НДС;
• налоговые агенты, которые не являются плательщиками налога на добавочную стоимость;
• субъекты предпринимательской деятельности, которые не являются крупными плательщиками с численностью штатных сотрудников до 100 чел.

Что касается уплаты НДС, то Федеральным законодательством установлены следующие сроки (оплата делается равными частями в течение 3-х месяцев с момента окончания отчетного периода, в данном случае квартала):

• 25.04.2017г., 25.05.2017г., 25.06.2017г. – за 1 квартал 2017 года;
• 25.07.2017г., 25.08.2017г., 25.09.2017г. – за 2 квартал 2017 года;
• 25.10.2017г., 25.11.2017г., 25.12.2017г. – за 3 квартал 2017 года;
• 25.01.2018г., 25.02.2018г., 25.03.2018г. – за 4 квартал 2017 года.

Совет: помимо деклараций по налогу на добавочную стоимость субъекты предпринимательской деятельности обязаны подавать в контролирующие органы журнал (сдается в электронной форме), в котором регистрируются все счета-фактуры. Налоговым Кодексом установлен срок для подачи журнала – 20 число месяца, следующего за отчетным периодом. Этот учетный регистр должны сдавать и организации, которые не являются налоговыми агентами, но при осуществлении коммерческой деятельности выписывают контрагентам-плательщикам НДС счета-фактуры.

Все организации, которые используют труд наемных работников, в 2017 году обязаны сдавать в ФНС отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи этих форм:

1. 6-НДФЛ. Этот отчет предоставляется в контролирующий орган по результатам каждого квартала. В 2017 году, в соответствии с регламентом статьи 230 НК, форма должна подаваться в следующие сроки: до 03.04. 2017г. – за 2016 год, до 02.05.2017г. – за 1 квартал 2017 года, до 01.08.2017г – за 2 квартал 2017 года, до 31.10.2017г. – за 9 месяцев 2017 года, до 02.04.2018г. – за 2017 год.
2. 2-НДФЛ. Эта справка, которая содержит обобщенную информацию обо всех штатных сотрудниках, должна подаваться в ФНС один раз в год. Коммерческие организации обязаны отчитаться за 2016 год не позднее 03 апреля 2017 года. За 2017 год справка должна быть подана в контролирующий орган не позднее 02 апреля 2018 года. Если субъект предпринимательской деятельности имеет штат сотрудников, количество которых не превышает 25 человек, то он имеет право подавать справку на бумажном носителе. Во всех остальных случаях сведения передаются в электронной форме.

Коммерческие организации, которые являются плательщиками земельного и транспортного налогов, обязаны подавать по ним декларации в установленные законом сроки:

1. Земельный налог. Порядок уплаты и подачи декларации по этому налогу регламентируется статьями 388 и 397 Налогового кодекса РФ. Отчет по земельному налогу необходимо предоставлять в ФНС по месту регистрации не позднее 1 февраля. Декларация подается в электронном виде, на бумажных носителях могут отчитываться только те налогоплательщики, которые имеет в штате не более 100 работников.
2. Транспортный налог. Этот отчет должны сдавать те коммерческие организации, на балансе которых числятся транспортные средства. В соответствии с регламентом статьи 357 Налогового Кодекса РФ, этот налог должен быть уплачен до 01 февраля года, следующего за отчетным периодом (годом). Декларация по транспортному налогу должна подаваться 1 раз в год до 01 февраля, например, за 2016 год дается до 01.02.2017 года. Отчет подается в электронном виде, если численность штатных сотрудников организации превышает 100 человек.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на имущество, должны платить соответствующий налог в бюджет и сдавать декларацию в контролирующий орган. При определении налоговых обязательств коммерческие организации должны учитывать некоторые нюансы (законодательные инновации начали действовать с 2016 года):

• если для расчета налога задействуется кадастровая стоимость имущества, числящегося на балансе компании, то отчетными периодами будут считаться кварталы (1, 2, 3) календарного года;
• если для расчета налоговых обязательств компания будет задействовать среднегодовую стоимость имущества, то в этом случае отчетными периодами будут считаться 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Совет: в некоторых регионах Российской Федерации организации должны делать авансовые платежи по налогу на имущество и подавать в контролирующие органы соответствующие расчеты. Для этого установлены сроки – не позднее 30 дней с момента окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев).

В 2017 году Налоговым Кодексом РФ (статьей 386) установлены следующие сроки для подачи декларации по налогу на имущество (если в штате более 100 человек, то отчет подается в электронном виде):

• до 02.05.2017г. – за 1 квартал 2017 года;
• до 31.07.2017г. – за 1 полугодие 2017 года;
• до 31.10.2017г. – за 9 месяцев 2017 года;
• до 30.03.2018г. – за 2017 год.

Сдача отчетности по страховым сборам с заработной платы работников

Субъекты предпринимательской деятельности, начиная с 1 квартала 2017 года, обязаны подавать в Федеральную Налоговую Службу по месту регистрации единый расчет по страховым взносам. Его должны подавать все организации, которые используют труд наемных работников. Налоговым Кодексом установлены для подачи расчета следующие сроки:

• до 30.04.2017г. – за 1 квартал 2017 года;
• до 31.07.2017г. – за 2 квартал 2017 года;
• до 30.10.2017г. – за 3 квартал 2017 года;
• до 31.01.2018г. – за 4 квартал 2017 года.

Порядок заполнения расчета утвержден статьей 431 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с его регламентом, отчет должен подаваться в контролирующий орган только в электронном виде.

Несмотря на то что в 2017 году полномочия относительно учета и контроля страховых сборов переданы Федеральной Налоговой Службе, субъекты предпринимательской деятельности должны отчитаться за 2016 год по прежней схеме:

1. Пенсионный Фонд. В этот орган организации должны подать форму РСВ1 за 2016 год не позднее 15 февраля 2017 года. Отчет подается на бумажном носителе до 15.02.2017г., а в электронной форме (при среднесписочной численности наемных работников, превышающей 25 человек) до 20 февраля 2017 года. В Пенсионный фонд в 2017 году необходимо один раз в месяц подавать форму СЗВ-М. Срок подачи расчета – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).
2. Фонд Социального Страхования. В этот орган за 2016 год необходимо подать расчет 4ФСС либо на бумажном носителе (до 25 человек в штате), либо в электронной форме.
3. Фонд Несчастных Случаев на производстве. Организации, которые имеют штат наемных работников, обязаны в 2017 году подавать в этот орган соответствующий расчет. Для сдачи этой формы Федеральным законодательством установлены следующие сроки: 20.04.2017г. – за 1 квартал 2017 года, до 20.07.2017г. – за 1 полугодие 2017 года, до 20.10.2017г. – за 9 месяцев 2017 года, до 20.02.2018г. – за 2017 год. Если компании будут подавать отчет в электронной форме, то законодательством установлены следующие сроки: до 25.04.2017г. – за 1 квартал 2017 года, до 25.07.2017г. – за 1 полугодие 2017 года, до 25.10.2017г. – за 9 месяцев 2017 года, до 25.02.2018г. – за 2017 год.

Все субъекты предпринимательской деятельности обязаны один раз в год подавать в Фонд социального Страхования заявление, которым они подтверждают основной вид деятельности. Порядок предоставления этих данных регламентируется Приказом №55, изданным 31 января 2006 года Министерством Здравоохранения и Социального Развития РФ. Помимо заявления организации подают следующие документы:

• справку, которая подтверждает вид экономической деятельности (основной);
• пояснительную записку, которая составляется к бухгалтерскому балансу организации;
• расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев (подается с 1 квартала 2017 года).

В Фонд Социального Страхования все субъекты предпринимательской деятельности обязаны один раз в год подавать сведения о среднесписочной численности штатных сотрудников. В 2017 году эту форму нужно сдать до 20.01.2017 года.

Какие отчеты нужно сдавать организациям, использующим специальные налоговые режимы?

В соответствии с регламентом Федерального законодательства, все субъекты предпринимательской деятельности, которые используют в работе упрощенный налоговый режим, освобождаются от налогов:

• на имущество;
• на прибыль;
• НДС.

Соответственно, коммерческие организации не должны подавать отчетность в контролирующие органы по этим налогам. Несмотря на это, они должны вести бухгалтерский учет и в установленные сроки отчитываться в Росстат и ФНС. Все субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников, должны оплачивать за них страховые взносы и по результатам отчетных периодов подавать во внебюджетные фонды соответствующие расчеты. Помимо этого, организации, перешедшие на УСН, обязаны сдавать следующие отчеты:

• сведения о среднесписочной численности штатных сотрудников;
• формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
• декларации о транспортном и земельном налогах (при условии, что на балансе организации числятся объекты налогообложения);
• декларация УСН (ее следует сдать за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года, и до этой даты уплатить налоговые обязательства).

Совет: коммерческие организации, работающие на УСН, должны в течение отчетного периода (года) делать авансовые платежи: до 25.04.2017г., до 25.07.2017г., до 25.10.2017г. Этот порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ (статьей 346).

Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют в работе налоговый режим ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов (НК РФ, статья 346):

• налога на имущества;
• налога на прибыль.

Все остальные налоги и сборы вмененщики платят на общих основаниях и отчитываются по ним в установленные Федеральным законодательством сроки. Им следует сдавать следующие декларации и расчеты:

• декларации по ЕНВД, земельному и транспортному налогам;
• 4-ФСС, в том числе и подтверждение основного вида деятельности, которое подается в этот орган;
• расчет РСВ1;
• 6-НДФЛ, 2-НДФЛ.

Главным отчетом, который подают вмененщики, является декларация по ЕНВД. Налоговым Кодексом РФ установлен срок ее сдачи в 2017 году:

• до 20.01.2017г. – 4 квартал 2016 года;
• до 20.04.2017г. – 1 квартал 2017 года;
• до 20.07.2017г. – 2 квартал 2017 года;
• до 20.10.2017г. – 3 квартал 2017 года;
• до 20.01.2018г. – 4 квартал 2017 года.

После подачи единой упрощенной налоговой декларации коммерческие организации должны уплатить свои налоговые обязательства. В бюджет должны перечисляться суммы начисленного налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В том случае, когда 25 число выпадает на выходной или праздничный день, то граничный срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Каждая коммерческая организация должна своевременно сдавать в контролирующие органы декларации и другие отчеты. При заполнении всех установленных Федеральным законодательством форм определяются налоговые обязательства перед бюджетом. Все исчисленные налоги, сборы и обязательные платежи должны быть в установленные сроки перечислены в местный или Федеральный бюджет. За нарушение сроков подачи отчетов и уплаты налоговых обязательств контролирующие органы выпишут штраф и начислят пени. Нарушители будут привлечены к административной ответственности.