Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы. Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.
Налог на прибыль организаций в 2017 году – как рассчитать?
Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.
Субъекты налогообложения
Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:
- российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
- иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.
Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:
- Единый налог на вмененный доход;
- Упрощенная система налогообложения;
- Единый сельскохозяйственный налог.
Также к данной категории принадлежат организации, занимающиеся игорным бизнесом, и участники проекта «Инновационный центр Сколково».
Объекты налогообложения
Данный вид налога в 2017 году распространяется на прибыль, которую получила компания в период своей работы. Что же входит в это понятие:
- заработанные деньги, которые уменьшены на размер произведенных затрат, для российских компаний, не входящих в число консолидированных групп-налогоплательщиков;
- совокупный доход, который рассчитывается на каждого участника консолидированной группы;
- полученный доход минус производственные расходы иностранных предприятий, которые функционируют на территории РФ через постоянные представительства;
- финансовые активы, полученные от источников в России для других иностранных компаний.
Совет: обязанность рассчитывать налоги существует тогда, когда есть объект налогообложения. Если же организация не получает выручку, то и платить налог на прибыль нет необходимости.
Доходы и расходы
Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при ведении бухгалтерии ООО на УСН. К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).
Совет: при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:
- расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
- внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).
Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг). Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены. Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.
Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:
- дивиденды;
- взносы за участие в уставном капитале;
- штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
- оплата ссуды;
- платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
- добровольное страхование;
- материальная помощь сотрудникам и т.д.
Формула расчет налога на прибыль
Чтобы рассчитать данный показатель, нужно знать два числа: налоговая база и налоговая ставка. Чтобы правильно рассчитать показатель, нужна формула бухгалтерской прибыли.
Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.
Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).
Формула определения налоговой базы:
- Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
- Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
- Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.
Совет: если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.
Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, как через интернет узнать свой ИНН.
Как рассчитать налог на прибыль – пример
Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:
- Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
- Общие расходы – 950 тыс. руб.;
- Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
- Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.
Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:
- Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
- Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).
Многим организациям также может пригодиться пример расчета НДС к уплате в бюджет.
Нововведения в 2017 году
Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:
- 3% направляются в государственный бюджет;
- 17% – в региональный бюджет.
До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.
Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников. Ее используют, чтобы узнать, какая сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты. Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль». Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.
Обратите внимание: чтобы включить такие затраты в число расходов, нужно иметь договор на предоставление услуг по оценке и трудовой контракт с сотрудником, который проходил данную процедуру.
Налог на прибыль является одной из основных статей пополнения Государственного бюджета. Формула в 2017 году не изменилась. Она основывается на определении налоговой базы, которая умножается на базовую ставку. Рассчитать данный показатель несложно, для этого достаточно оценить расходы и доходы конкретной компании.
