Как рассчитать прибыль до налогообложения?

Прибыль до налогообложения – это важнейший показатель экономической эффективности работы индивидуального предпринимателя или юридического лица. Такие показатели рассчитываются для каждого отчетного периода и отражаются в бухгалтерских документах.

Чем больше прибыль, тем эффективнее работает компания, но в первые месяцы начала деятельности вполне нормальным является превышение расходов над доходами. Для того чтобы запустить стартап и получать прибыль, изучите разные бизнес-идеи с минимальными вложениями в маленьком городе, проведите конкурентный анализ.

Виды прибыли и особенности расчета данных показателей налогообложения

Для того чтобы правильно рассчитывать размер отчислений, которые нужно уплачивать в бюджет, необходимо разобраться в понятии прибыли. Различают бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль (не путать с доходом!).

Основные виды прибыли, которые используются в бухгалтерском учете:

• Валовая прибыль. Этот показатель еще называют доходом от обычного вида деятельности. Рассчитывается путем вычета себестоимости из выручки от реализации. В себестоимость (расходы от обычной деятельности) включаются материалы, заработная плата и прочие затраты на производство товаров или услуг.
• Прибыль (убыток) от продаж. Для получения этого показателя из валовой прибыли вычитаются все коммерческие и управленческие расходы.
• Прибыль (убыток) до налогообложения. Этот показатель включает в себя все операционные и внеоперационные доходы. Операционные доходы идут от продаж, от поступлений за пользование активами или интеллектуальной собственностью компании, от процентов за использование денежных средств предприятия (в банках или в качестве займов другим юридическим лицам) и т.д. Внереализационные доходы – это активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году; штрафы и неустойки, полученные по договорам; курсовые разницы; суммы кредиторской задолженности и т.д.
• Прибыль (убыток) от обычной деятельности. Такой расчет осуществляется путем вычета всех налогов, штрафов и пеней из прибыли до налогообложения.
• Чистая прибыль. Рассчитывается как разница между прибылью и суммой чрезвычайных доходов (или расходов). К чрезвычайным доходам относятся страховые выплаты по возмещению убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и катастроф; стоимость материальных ценностей, которые остались при списании активов, непригодных для дальнейшего использования и восстановления.

При выборе налогообложения интернет-магазина учитывайте объем планируемой реализации, количество персонала, типы покупателей (частные лица, компании, госучреждения).

Формулы расчета основных видов прибыли

Для различной отчетности применяются разные формулы расчета прибыли.

Валовая прибыль = Выручка от продаж товаров или услуг – себестоимость реализованных товаров/услуг.

Прибыль от реализации = Прибыль валовая – Расходы на управление – Коммерческие затраты (коммерческие затраты – это расходы на отгрузку и реализацию – стоимость тары и переупаковки, доставки до покупателя, рекламные расходы и другие затраты на сбыт).

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Сумма всех операционных доходов (расходов) + Сумма внереализационных доходов (расходов).

Прибыль от текущей (обычной) деятельности = Прибыль до налогообложения – Сумма налогов (других обязательных платежей, включая суммы штрафов и прочих санкций).

Чистая прибыль = Прибыль от обычной деятельности – Сумма чрезвычайных доходов/расходов. Если вы выбрали общую систему налогообложения, вам также потребуется формула для расчета НДС.

Что нужно учитывать при расчете прибыли до налогообложения?

Неправильный расчет прибыли до налогообложения приводит не только к убыткам и санкциям от налоговых органов за поданную отчетность с недостоверными данными. Понимание того, какая деятельность или группа товаров приносит прибыль, а какая нет, дает возможность принятия эффективных управленческих решений, сокращения нерентабельных (неприбыльных) позиций и перенаправление освобожденных доходов на перспективные виды деятельности.

Многие индивидуальные предприниматели, которые работают без квалифицированного бухгалтера, не могут правильно посчитать себестоимость и, соответственно, оптимальную рентабельность (процент дохода) – при формировании стоимость продукта, которая должна перекрывать все расходы и включать в себя плановую прибыль.

Основные статьи себестоимости производства товаров, комплектующих, оборудования:

• стоимость сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, использующихся в производстве данного продукта;
• заработная плата работников, социальные отчисления в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, другие обязательные социальные сборы;
• амортизация (износ) оборудования, специальных транспортных средств, участвующих в производстве товаров и закрепленных на балансе предприятия;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• прочие производственные расходы;
• коммерческие расходы;
• коммунальные платежи, аренда помещений и складов;
• другие затраты.

При расчете прибыли до налогообложения руководствуйтесь нормативно-правовой документацией Российской Федерации — ПБУ (Положением о бухгалтерском учете, утвержденном Минфином РФ) №9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и т.д. При списании убытков, рассчитывая сумму налога на прибыль, бухгалтер имеет право списать полученный убыток (вычесть его из дохода) или же распределить его, перенося часть на будущее. Отложенный налоговый актив также отражается в бухгалтерских записях.

Совет: при формировании цены на товар необходимо учитывать не только себестоимость, но и плановую прибыль в размере среднерыночной наценки (в зависимости от новизны товаров и уровня конкуренции этот показатель может составлять 5-50%). Если вы для стартапа привлекли заемные средств под процент, нужно, чтобы процент доходности был выше этого показателя.

Как платить налог на прибыль и за какой период нужно подавать отчетность?

Налог на прибыль платится в виде авансовых платежей. При формировании суммы этого платежа бухгалтер ориентируется на показатели выручки от реализации в предшествующем периоде. Порядок оплаты авансовых платежей определяется размером общей выручки – если выручка не превышает 60 млн.рублей, предприятие обязано платить 1 раз в квартал, если превышает 60 млн.рублей – нужно платить 1 раз в квартал или 1 раз в месяц (при оплате авансового платежа, рассчитанного из фактической прибыли, необходимо подавать декларацию ежемесячно).

Для подачи разных отчетов определен разный отчетный период для бухгалтерской отчетности. К таким периодам относится промежуток времени, в котором отражаются происходившие в это время факты операционной деятельности предприятия и фиксирующиеся в бухгалтерских отчетах.

Для разных типов отчетов предусмотрены различные промежутки времени:

• Основной отчетный период равен календарному году (начинается 1 января, заканчивается 31 декабря), промежуточный – квартал, месяц. Предприятие подает бухгалтерскую отчетность за период с 1 января по 31 декабря, исключая случаи реорганизации или ликвидации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
• Финансовый год также равен продолжительности календарного года, но может быть начат в любой момент.
• Отчетность по налогу на прибыль сдается каждый квартал (3 месяца). Для налогоплательщиков, которые производят расчет ежемесячного платежа с учетом фактически получаемой прибыли, отчетный период равен месяцу.
• Отчетность по НДФЛ сдается 1 раз в квартал и потом за 1 год. Вычеты по НДФЛ рассчитываются для каждого работника предприятия с учетом его личных обстоятельств и прав на льготы. Чтобы узнать, как рассчитать НДФЛ с зарплаты и подать отчетность, учитывайте нормативные показатели налоговых вычетов, указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Совет: индивидуальному предпринимателю или бухгалтеру юридического лица рекомендуется устанавливать в своем бухгалтерском учете такие же отчетные периоды, какие предусмотрены НК РФ для разных форм налогообложения субъекта.

Для правильного формирования суммы налогообложения нужно применять формулу расчета прибыли с учетом всех операционных доходов и расходов. Также нужно учитывать внереализационные доходы и расходы. Оплата налога на прибыль осуществляется в виде авансовых платежей 1 раз в квартал или 1 раз в месяц.